法律环境、法律责任与审计师独立性——来自中国会计师事务所转制的证据 被引量：7

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作者 武恒光 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2015年第2期67-75,共9页

本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相... 本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相关,事务所转制引致的法律责任增加有助于促进审计师独立性的提升;在法律环境差的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率不相关,在法律环境好的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率显著正相关。说明法律环境影响审计师的行为,审计师法律责任的增加更加有助于审计师独立性的提高。 展开更多

关键词 法律环境 法律责任 审计师独立性 事务所转制

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客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验 被引量：2

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作者 冯佳 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第3期13-16,共4页

本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。... 本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。在非国际四大会计师事务所中,主签字审计师客户重要性对审计师独立性的影响更大。 展开更多

关键词 客户重要性 审计师独立性 合伙人

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审计师聘任的实际决策者：股东还是高管？ 被引量：21

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作者 张敏 李伟 张胜 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第6期86-92,85,共8页

审计师的聘任问题直接关系到审计质量的高低及其监督功能的强弱。本文以我国上市公司为研究样本,研究了控制权转移、公司高管变更对审计师聘任的影响问题。研究结果表明,如果公司的董事长和总经理同时发生了变更,公司的主审事务所更容... 审计师的聘任问题直接关系到审计质量的高低及其监督功能的强弱。本文以我国上市公司为研究样本,研究了控制权转移、公司高管变更对审计师聘任的影响问题。研究结果表明,如果公司的董事长和总经理同时发生了变更,公司的主审事务所更容易发生变更,而且更容易从较低质量的事务所变更为较高质量的事务所,审计意见也越容易得到改善。而公司的控制权是否转移对事务所变更没有显著影响。这一结果表明,我国上市公司的审计师聘任决策受到高管的决定性影响。新的高管上任后,更倾向于通过聘任高质量的审计师向投资者传递信号,改进公司在资本市场的表现。 展开更多

关键词 高管更换 事务所变更 审计师独立性

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不利审计意见的改善与自愿性审计师变更:——1997～2003年间的趋势描述及其含义 被引量：33

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作者 李爽 吴溪 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第5期13-19,共7页

我国证券审计市场中不利审计意见的改善和自愿性审计师变更在近年来得到了监管机构和学术界的高度关注 ,关注点主要在于 :不利审计意见的改善是否恰当 ;自愿性审计师变更是否会促进不利审计意见的不当改善。为了对这些问题的研究提供必... 我国证券审计市场中不利审计意见的改善和自愿性审计师变更在近年来得到了监管机构和学术界的高度关注 ,关注点主要在于 :不利审计意见的改善是否恰当 ;自愿性审计师变更是否会促进不利审计意见的不当改善。为了对这些问题的研究提供必要的基础 ,本文初步回顾了 1997～ 2 0 0 3年间不利审计意见改善的总体趋势 ,特别是自愿性审计师变更情况下不利审计意见的改善趋势 ,并提出了相关的学术与监管含义。 展开更多

关键词 中国 证券市场 不利审计意见 自愿性审计师变更 审计师独立性

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审计师客户不匹配关系如何影响资本市场信息环境?--基于关键审计事项披露视角 被引量：9

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作者 李璐 严永焕 院茜 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2022年第6期32-42,共11页

新审计报告准则增加了披露关键审计事项的要求,以2016-2020年的关键审计事项文本数据为研究对象,考察了审计师客户不匹配关系对关键审计事项披露的影响。研究发现,向上的审计师客户不匹配关系显著提升了关键审计事项可读性、详细程度和... 新审计报告准则增加了披露关键审计事项的要求,以2016-2020年的关键审计事项文本数据为研究对象,考察了审计师客户不匹配关系对关键审计事项披露的影响。研究发现,向上的审计师客户不匹配关系显著提升了关键审计事项可读性、详细程度和数量,有助于优化资本市场信息环境;向下的审计师客户不匹配关系显著降低了关键审计事项可读性、详细程度和数量,无益于资本市场信息环境的改善。进一步分析发现,在向上的审计师客户不匹配关系中,审计师更倾向于清晰说明关键审计事项的披露原因,给出结论性评价,并且会披露更多的行业共性风险事项和公司特性风险事项。研究结论为完善关键审计事项披露制度、持续优化资本市场信息环境提供了有益借鉴。 展开更多

关键词 审计师客户关系 关键审计事项 资本市场信息环境 审计师客户不匹配 信息含量 行业专长 审计师独立性

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投资者异质性,审计师选择和信号传递:理论模型与政策分析 被引量：1

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作者 魏旭 肖潇 周羿 《浙江社会科学》 CSSCI 北大核心 2013年第4期46-55,156,共11页

本文发展了一个存在投资者异质性的理论框架,来讨论上市公司选聘审计师的决策。我们发现:首先,审计师的选择具有信息传递功能。其次,市场上知情投资者比例越大,公司对高质量审计师的需求就越高,市场平均审计质量就越高,反之亦然。我们... 本文发展了一个存在投资者异质性的理论框架,来讨论上市公司选聘审计师的决策。我们发现:首先,审计师的选择具有信息传递功能。其次,市场上知情投资者比例越大,公司对高质量审计师的需求就越高,市场平均审计质量就越高,反之亦然。我们最后还发现,提高整个市场的审计精度,能强化审计师选择的信息传递功能;而如果政府加大对不清洁意见的惩罚,会让所有公司都有更强的动机去选低独立性的审计师。 展开更多

关键词 投资者异质性 审计师独立性 信号传递

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制度环境、会计师事务所转制与审计质量 被引量：26

7

作者 孔宁宁 李雪 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第2期33-41,共9页

利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机,构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型,以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙... 利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机,构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型,以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制对审计质量的影响,并检验我国各地区发展不均衡的制度环境在两者关系中的调节作用。研究发现,转制后会计师事务所的审计质量显著提高;与市场化程度较高地区相比,转制后市场化程度较低地区特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量提高更加显著。研究表明,转制有助于促进我国会计师事务所整体质量提升和全面均衡发展。 展开更多

关键词 会计师事务所转制 特殊普通合伙制 审计质量 制度环境 审计意见 审计师独立性 审计失败

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异常审计费用与分析师语调——基于分析师报告文本分析 被引量：17

8

作者 王永海 汪芸倩 唐榕氚 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第4期39-47,共9页

文章基于2006~2016年我国A股市场中的178492份分析师报告,考察异常审计费用对分析师语调的影响。研究发现,当公司存在异常审计费用时,分析师会在后一年降低分析报告中的积极语调,表明分析师对异常审计费用持消极态度。进一步地,对异常... 文章基于2006~2016年我国A股市场中的178492份分析师报告,考察异常审计费用对分析师语调的影响。研究发现,当公司存在异常审计费用时,分析师会在后一年降低分析报告中的积极语调,表明分析师对异常审计费用持消极态度。进一步地,对异常审计费用正负向进行细分,发现分析师对异常审计费用的感知主要体现在负向异常审计费用中,而在正向异常审计费用中不显著。最后,出于分析师性别特征及公司信息透明度考虑,研究发现,分析师语调与异常审计费用的相关性在女性分析师样本及公司透明度低的样本中更显著。文章不仅丰富了分析师与审计师交互影响的相关文献,同时也为监管层有效监督公司审计费用与审计质量提供了参考。 展开更多

关键词 分析师语调 异常审计收费 审计师独立性 分析师认知

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浅论美国民间审计中审计报告的发展

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作者 王德升 《审计研究》 CSSCI 北大核心 1995年第4期12-16,共5页

我国正处在从计划经济向社会主义市场经济转换的重要时期。在市场经济条件下,民间审计对促进市场经济的发展,稳定市场秩序来说具有十分重要的作用。民间审计的对象主要是财务报表和相关的财务信息。在财务报表审计的最后阶段是向利害关... 我国正处在从计划经济向社会主义市场经济转换的重要时期。在市场经济条件下,民间审计对促进市场经济的发展,稳定市场秩序来说具有十分重要的作用。民间审计的对象主要是财务报表和相关的财务信息。在财务报表审计的最后阶段是向利害关系者提供审计报告。通过审计可以增加财务信息的可信性,只有在这种情况下,利害关系者才能够根据可靠的财务报表作出判断和决策。半个多世纪以来美国的经济有了巨大的发展,与此相适应,审计也取得了长足的进步。作为审计工作的重要组成部分和审计报告也经历了不断变化的过程。下面仅就美国审计报告的演变作一简要介绍。 展开更多

关键词 审计报告 民间审计 财务报表审计 公认审计准则 审计师的独立性 审计手续 财务状况 公认会计原则 利害关系者 会计师协会

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审计与会计问题──马来西亚的见解

10

作者 孙贵财 《会计之友》 1999年第1期12-13,共2页

关键词 会计师事务所 审计委员会 审计师的独立性 会计问题 审计费用 会计师协会 法定审计 内部审计师协会 会计行业 管理阶层

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新加坡会计师局、会计师公会和会计公司

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作者 张隆兴 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 1994年第2期54-57,共4页

新加坡会计师局、会计师公会和会计公司张隆兴一、新加坡会计师局据新加坡法律规定，新加坡财政部管辖新加坡会计师局和新加坡会计师公会。会计师局属官方政府机构，１９８９年据总统令成立。该组织为一法人团体，它可以提出控诉，也可... 新加坡会计师局、会计师公会和会计公司张隆兴一、新加坡会计师局据新加坡法律规定，新加坡财政部管辖新加坡会计师局和新加坡会计师公会。会计师局属官方政府机构，１９８９年据总统令成立。该组织为一法人团体，它可以提出控诉，也可被提出控诉，可以购置、拥有、保留发... 展开更多

关键词 会计师事务所 新加坡 执业会计师 会计公司 调查委员会 公司法 会计师法 审计师的独立性 会计专业 公司秘书

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