政府审计客体:理论框架和例证分析 被引量：10

1

作者 郑石桥 宋海荣 《会计之友》 北大核心 2015年第16期126-132,共7页

政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有... 政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有资源委托代理关系的代理人,要作为政府审计客体;生产单位作为代理人虽然已经有多个政府部门在分工监管,但是,还要作为政府审计客体,其原因是阻止政府规制失效,政府审计一方面能增加规制效率,另一方面,在阻止规制俘获中也能发挥重要作用。 展开更多

关键词 政府审计客体 政府审计需求 国有资源经管责任 政府规制 专业监管

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领导干部资源环境责任审计客体:理论框架和例证分析 被引量：3

2

作者 郑石桥 吕君杰 《会计之友》 北大核心 2018年第16期147-152,共6页

领导干部资源环境责任审计客体是资源环境委托代理关系中的代理人或资源环境责任承担者。审计结果能否与领导干部个人利益密切关联成为确定领导干部资源环境责任审计客体的选择依据。根据这个选择依据,领导干部资源环境责任审计客体包... 领导干部资源环境责任审计客体是资源环境委托代理关系中的代理人或资源环境责任承担者。审计结果能否与领导干部个人利益密切关联成为确定领导干部资源环境责任审计客体的选择依据。根据这个选择依据,领导干部资源环境责任审计客体包括三类:党政领导,资源环境相关部门领导,国有自然资源使用单位、国有自然资源管理单位、国有自然资源生产单位及对环境有影响的国有单位的主要领导。上述三类审计客体,需要分步纳入领导干部资源环境责任审计范围。以单位作为审计客体与以领导干部个人作为审计客体具有密切的关联,通常需要以单位为客体来开展资源环境审计,针对业绩和查出的问题,根据领导干部的分工和对具体问题的参与程度来界定和评价领导干部应该承担的资源环境责任。 展开更多

关键词 资源环境委托代理关系 资源环境责任承担者 审计客体 领导干部资源环境责任审计

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行为审计客体论:理论框架和例证分析 被引量：2

3

作者 郑石桥 李媛媛 《会计之友》 北大核心 2016年第10期116-120,共5页

行为审计究竟是审计个人,还是审计单位?文章从空间范围和时间范围两个维度探究行为审计客体。关于空间范围,单位和个人都是审计客体。当单位作为审计客体时,必须同时也将个人作为审计客体,一般情况下是以特定单位作为审计客体,当某类单... 行为审计究竟是审计个人,还是审计单位?文章从空间范围和时间范围两个维度探究行为审计客体。关于空间范围,单位和个人都是审计客体。当单位作为审计客体时,必须同时也将个人作为审计客体,一般情况下是以特定单位作为审计客体,当某类单位在某些行为上具有普遍性时,该类单位可能成为审计客体;当个人作为审计客体时,多数情形下以特定个人作为审计客体,当某类个人在某些行为上具有普遍性时,该类个人可能成为审计客体。关于时间范围,一般情况下,对审计客体实施选择性审计,当某类行为具有特别的重要性,或某类行为相关治理不健全从而缺陷行为较多,或者是二者同时具备时,对该类行为实施法定审计。 展开更多

关键词 行为审计 审计客体 项目审计 联合审计 专项审计调查

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军工审计客体:一个理论框架 被引量：2

4

作者 王会金 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2023年第1期133-138,共6页

以经典审计理论为基础,提出军工审计客体的理论框架。军工委托代理关系有合约类、监管类和资源类三种类型,合约类委托代理关系和监管类委托代理关系中不存在审计需求,当然也就没有审计客体,资源类委托代理关系中存在审计需求,当然也就... 以经典审计理论为基础,提出军工审计客体的理论框架。军工委托代理关系有合约类、监管类和资源类三种类型,合约类委托代理关系和监管类委托代理关系中不存在审计需求,当然也就没有审计客体,资源类委托代理关系中存在审计需求,当然也就需要确定审计客体。完全属于资源类委托代理关系的军工委托代理关系中,代理人是军工审计客体,既可以是组织单位,也可以是这个组织单位的主要领导。因军工项目而形成的委托代理关系有两种情形,当存在竞争市场时,这种关系属于合约类委托代理关系,不存在审计需求,当然也没有审计客体;当不存在竞争市场时,这种关系就属于资源类委托代理关系,存在审计需求,审计客体是军工项目,通常不宜将军工项目主要负责人单独作为审计客体。 展开更多

关键词 委托代理关系 军工审计客体 军工责任单位 军工项目

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企业审计客体:一个理论框架 被引量：6

5

作者 郑石桥 周敏李 《会计之友》 北大核心 2019年第4期156-160,共5页

以经典审计理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计客体理论框架。企业是基于以两权分离为实质的资源类委托代理关系而建构的组织,企业类资源委托代理关系中的代理人或企业类经管责任承担者,都是审计客体。在我国企业类资源... 以经典审计理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计客体理论框架。企业是基于以两权分离为实质的资源类委托代理关系而建构的组织,企业类资源委托代理关系中的代理人或企业类经管责任承担者,都是审计客体。在我国企业类资源委托代理关系中,共有六类审计客体:国有资产监督管理机构及其领导人、行业规制部门及其领导人、国有资本投资营运机构及其领导人、国有企业及其领导人、非国有企业及其领导人、企业内部单位及其领导人。 展开更多

关键词 资源类委托代理关系 企业审计 审计客体 企业境外审计 审计管辖范围

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团队生产、审计主题和审计客体选择 被引量：2

6

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第3期130-136,共7页

任何组织都是团队生产,审计是应对团队生产中的机会主义倾向的重要制度设计。然而,是团队整体还是团队领袖应该作为审计客体呢?文章的分析表明,领导制度和治理状况是影响审计客体选择的基础性原因,这两个原因通过经管责任的可分离性和... 任何组织都是团队生产,审计是应对团队生产中的机会主义倾向的重要制度设计。然而,是团队整体还是团队领袖应该作为审计客体呢?文章的分析表明,领导制度和治理状况是影响审计客体选择的基础性原因,这两个原因通过经管责任的可分离性和审计主题来影响审计客体选择。在分工负责制下或治理不健全时,团队领袖可能成为审计客体;当领导责任和主管责任可分离时,团队领袖可能成为审计客体;当特定行为成为重要的审计主题时,团队领袖可能成为审计客体。上述理论框架对现实生活中的审计客体选择多样化具有解释力。 展开更多

关键词 团队生产 经管责任 行为主题 信息主题 审计客体

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聚焦基础理论研究厚积薄发笃行致远——评《审计基本理论研究——审计客体视角》

7

作者 谢志华 《会计之友》 北大核心 2022年第10期F0004-F0004,共1页

南京审计大学王会金、郑石桥两位教授的《审计基本理论研究——审计客体视角》巨著,字数超百万,特色鲜明,读完全书,令人耳目一新。审计是党和国家监督体系的重要组成部分,我国审计事业恢复以来,在国家治理中发挥了重要的作用。正如习近... 南京审计大学王会金、郑石桥两位教授的《审计基本理论研究——审计客体视角》巨著,字数超百万,特色鲜明,读完全书,令人耳目一新。审计是党和国家监督体系的重要组成部分,我国审计事业恢复以来,在国家治理中发挥了重要的作用。正如习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出的,“审计机关成立30多年来,特别是党的十八大以来,为促进党中央令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国、推进廉政建设等作出了重要贡献”。上述作用是中国特色审计制度发挥的实际效果。恩格斯指出,“一个民族要想站在科学的高峰,就一刻也不能没有理论思维”,理论自信是制度自信的基础,没有理论自信,制度自信就缺乏底气。从某种意义上说,中国审计事业上述成绩的取得,与审计理论的探索是分不开的。从1983年政府审计制度恢复实施以来,审计署一直高度重视审计理论研究,在中国特色社会主义审计理论方面取得了令人瞩目的成果。《审计基本理论研究——审计客体视角》是审计理论探索的一部不可多得的力作。 展开更多

关键词 审计客体 审计理论 审计事业 审计委员会 国家经济安全 审计基本理论 审计机关 厚积薄发

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论政府部门财务报告审计客体 被引量：1

8

作者 俞俊 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第4期151-155,共5页

政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位... 政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系,从本级政府作为委托人的审计需求出发,代理人是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位,包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位;从本级各国有单位作为代理人的审计需求出发,代理人本身是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位本身。政府部门财务报告审计客体的两种观点中,文章支持报表观,但对国有企业的处理要具体分析,资金观不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体的范围。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计客体 国有资源委托代理关系 部门预算单位 股权投资 会计主体

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法定审计与选择性审计的区分:理论框架和例证分析 被引量：5

9

作者 郑石桥 施然 《会计之友》 北大核心 2015年第17期133-136,共4页

政府审计客体区分为法定审计和选择性审计,前者指通过法律法规明文规定其审计周期或时点的审计客体,后者指审计周期或时点并不固定的审计客体。将政府审计客体划分为上述两类客体的逻辑顺序如下:首先,根据重要性、相关治理状况、成本效... 政府审计客体区分为法定审计和选择性审计,前者指通过法律法规明文规定其审计周期或时点的审计客体,后者指审计周期或时点并不固定的审计客体。将政府审计客体划分为上述两类客体的逻辑顺序如下:首先,根据重要性、相关治理状况、成本效益原则等确定审计需求;其次,考虑审计供给能力,确定有效审计需求;最后,根据有效审计需求强烈程度,将审计客体划分为法定审计和选择性审计。特定审计客体成为法定审计后,审计效果会更加显现。 展开更多

关键词 政府审计客体 审计需求 法定审计 选择性审计

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基于结构方程模型的国家审计风险影响因素研究 被引量：1

10

作者 赵息 张世鹏 卢荻 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第7期71-80,共10页

笔者结合我国国家审计风险的特点,运用问卷调查法和结构方程模型,从审计主体、审计客体、审计环境等方面对国家审计风险的影响因素进行了研究。研究结果发现,国家审计风险与审计主体、审计客体、审计环境因素显著相关。在审计主体因素方... 笔者结合我国国家审计风险的特点,运用问卷调查法和结构方程模型,从审计主体、审计客体、审计环境等方面对国家审计风险的影响因素进行了研究。研究结果发现,国家审计风险与审计主体、审计客体、审计环境因素显著相关。在审计主体因素方面,审计人员素质能力越强,审计人员结构越合理,审计方法越恰当,审计管理水平越高,国家审计风险越低,其中审计人员素质能力对国家审计风险的影响水平最高。在审计客体因素方面,被审计单位内部控制越完善,财务状况越良好,管理水平越高,国家审计风险越低,其中内部控制完善性对国家审计风险的影响水平最高。在审计环境因素方面,政府干预程度越小,经济发展越落后,法律法规越完善,国家审计风险越低,其中政府干预程度对国家审计风险的影响水平最高。这一结论丰富和深化了有关国家审计风险影响因素的理论研究成果。 展开更多

关键词 审计主体 审计客体 审计环境 审计风险

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我国审计学专业人才培养方案的特征、维度、矛盾及选择 被引量：10

11

作者 时现 《中国内部审计》 北大核心 2014年第11期17-20,共4页

随着社会和经济的发展,我国审计学专业人才培养方案处于修订实践探索之中。虽然我国高校审计学人才培养方案存在着差异性,但是,我国审计学人才培养方案的制订与实施存在着“应用性、复合型”和“道德规范、知识体系与执业技能”特征,审... 随着社会和经济的发展,我国审计学专业人才培养方案处于修订实践探索之中。虽然我国高校审计学人才培养方案存在着差异性,但是,我国审计学人才培养方案的制订与实施存在着“应用性、复合型”和“道德规范、知识体系与执业技能”特征,审计主体与审计客体两个维度,传统模式还是现代模式的矛盾,主体主导还是客体主导的选择等共性问题。 展开更多

关键词 审计学 审计客体 审计主体 人才培养 内部审计 社会审计 财务审计 财务报表审计 执业技能 审计要求

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审计风险的成因及规避措施 被引量：2

12

作者 王瑾 《北方经济（内蒙）》 2005年第4期47-48,共2页

关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计准则》的定义是"审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险",我国《独立审计具... 关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计准则》的定义是"审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险",我国《独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险》的定义为"审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险"。固有风险是指不考虑被审计单位内部控制制度的情况下,会计检查工作本身发生重大错误的可能性。控制风险是指与被审计业务有关的内部控制未能预防和检查出账户金额或业务中重要错误的可能性,它可以通过条例性测试进行测量。检查风险是指审计人员和审计工作方面出现问题所导致的风险。如审计人员经验不足、责任心不强等。 展开更多

关键词 审计风险 规避措施 被审计单位 成因 审计客体 固有风险 规范化管理 审计活动 审计主体 会计资料 经营管理 会计制度 起点

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企业内部审计过程中的心理分析及应用 被引量：2

13

作者 单江锋 《中国内部审计》 北大核心 2012年第9期54-56,共3页

一、内部审计过程的心理分析内部审计实质上是审计主体和审计客体互动的一个过程,在互动的过程中,双方保持良好的沟通,是审计工作得以顺利进行的基础。从审计主体看,审计人员不仅要检查相关资料,更重要的是要与被审计单位相关人员进行沟... 一、内部审计过程的心理分析内部审计实质上是审计主体和审计客体互动的一个过程,在互动的过程中,双方保持良好的沟通,是审计工作得以顺利进行的基础。从审计主体看,审计人员不仅要检查相关资料,更重要的是要与被审计单位相关人员进行沟通,了解询问有关事宜,以完成自己的审计目标。从审计客体看,配合审计主体完成审计任务是其不可推卸的责任, 展开更多

关键词 心理分析 审计过程 企业内部 应用 审计主体 审计客体 被审计单位 内部审计

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风险管理审计研究——基于企业内部审计视角的分析 被引量：31

14

作者 时现 田选章 于伯新 《中国内部审计》 2010年第6期26-31,共6页

从企业风险管理和内部审计理论与实践发展的现实需要出发,结合先进的内部审计理论,架构企业风险管理审计框架;从风险管理审计的背景分析入手,研究企业风险管理审计的内容、实现途径、现实困惑等相关问题;以审计客体为中心,以审计流程为... 从企业风险管理和内部审计理论与实践发展的现实需要出发,结合先进的内部审计理论,架构企业风险管理审计框架;从风险管理审计的背景分析入手,研究企业风险管理审计的内容、实现途径、现实困惑等相关问题;以审计客体为中心,以审计流程为导引,设计企业风险管理审计模型,厘清风险导向审计与风险管理审计的关系。 展开更多

关键词 企业风险管理 企业内部审计 审计研究 风险管理审计 内部审计理论 理论与实践 审计框架 审计客体

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计算机审计市前准备应把握好四个环节

15

作者 吕弘善 王俊波 《现代审计与会计》 2006年第11期19-20,共2页

随着社会经济的快速发展。审计客体日趋复杂。越来越多的审计实践表明，在信息化条件下，要想取得理想的审计效果，必须制订一个切实可行的计算机审计方案，而审前准备是制订计算机审计实施方案的基础，是开展好计算机审计的关键。笔者... 随着社会经济的快速发展。审计客体日趋复杂。越来越多的审计实践表明，在信息化条件下，要想取得理想的审计效果，必须制订一个切实可行的计算机审计方案，而审前准备是制订计算机审计实施方案的基础，是开展好计算机审计的关键。笔者认为计算机审计审前准备应把握好以下四个环节。 展开更多

关键词 计算机审计 审计实施方案 审前准备 信息化条件 社会经济 审计客体 审计实践 审计效果

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我国上市公司审计质量影响因素分析

16

作者 张凯峰 王琼玲 《中国内部审计》 2016年第8期90-92,共3页

近年来,注册会计师的独立性、审计质量受到理论界、实务界和广大投资者广泛的关注,影响审计质量的因素复杂多样,本文从审计主体、审计客体和审计环境三个角度,分析影响我国上市公司审计质量的原因,以期对提高审计质量有所启示。

关键词 审计质量 审计主体 审计客体 审计环境

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内部审计的互动与双赢

17

作者 陶必胜 《中国乡镇企业会计》 2004年第11期1-1,共1页

按照国际内部审计师协会的定义,内部审计是一项独立与客观的保证工作和咨询活动,它以增加价值、提高效率为基本指导思想,通过系统化、规范化的方法评价和提高风险管理、控制和管理过程的效果,帮助单位完成其目标.内部审计是审计主体(审... 按照国际内部审计师协会的定义,内部审计是一项独立与客观的保证工作和咨询活动,它以增加价值、提高效率为基本指导思想,通过系统化、规范化的方法评价和提高风险管理、控制和管理过程的效果,帮助单位完成其目标.内部审计是审计主体(审计组或审计员)和审计客体(被审单位或个人)互相作用和影响,取得双赢的过程. 展开更多

关键词 内部审计 审计主体 审计客体 “双赢”机制 审计报告 审计监督

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如何提升审计工作质量和水平

18

作者 李宏 《现代审计与会计》 2012年第5期17-17,共1页

当前，影响审计工作质量的因素有很多，其中既有审计主体方面的，也有审计客体方面的；既有体制、制度方面的，也有人员素质等方面的因素，直接影响了审计工作质量和水平的提高。笔者认为，面对新形势、新任务、新挑战，发展审计事业的... 当前，影响审计工作质量的因素有很多，其中既有审计主体方面的，也有审计客体方面的；既有体制、制度方面的，也有人员素质等方面的因素，直接影响了审计工作质量和水平的提高。笔者认为，面对新形势、新任务、新挑战，发展审计事业的关键是要全面提高审计工作的质量和水平。下面笔者试就如何提升审计工作质量和水平，谈点粗浅看法。 展开更多

关键词 审计工作质量 审计主体 审计客体 人员素质 审计事业

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关于生态环境审计要素及存在问题的探讨

19

作者 陈丽丽 《中国乡镇企业会计》 2022年第12期135-138,共4页

生态环境审计是近几年出现的一种新型审计,目标是通过“生态环保体检”帮助提高环境保护,保障生态文明建设得以顺利进行。该类审计在拓宽审计监督版图的同时也给审计人员提出高要求。因此,对生态环境审计涉及要素的探讨和问题分析符合... 生态环境审计是近几年出现的一种新型审计,目标是通过“生态环保体检”帮助提高环境保护,保障生态文明建设得以顺利进行。该类审计在拓宽审计监督版图的同时也给审计人员提出高要求。因此,对生态环境审计涉及要素的探讨和问题分析符合当前社会需要。本文从产生背景、审计主体及客体、审计的内容四个要素提出一些思考,并分析当前生态环境审计存在的评价指标不健全、审计面广、缺乏完善的理论和经验指导等问题,提出若干建议。 展开更多

关键词 生态环境审计 审计主体及客体 内容 存在问题 建议

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