论互联网平台审计客体

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作者 郑石桥 《财会通讯》 北大核心 2025年第13期3-7,21,共6页

本文以经典审计理论为基础,基于企业类平台、政务类平台和公益类平台的共同属性,提出一个平台审计客体的理论框架。平台审计客体的核心问题是平台审计究竟审计谁,平台生态圈中的资源类委托代理关系中存在平台审计需求,当然也就存在审计... 本文以经典审计理论为基础,基于企业类平台、政务类平台和公益类平台的共同属性,提出一个平台审计客体的理论框架。平台审计客体的核心问题是平台审计究竟审计谁,平台生态圈中的资源类委托代理关系中存在平台审计需求,当然也就存在审计客体,无论是基于平台投资者的审计需求,还是基于平台运营者的审计需求,其审计客体都是平台运营者,可以选择平台运营机构作为审计客体,也可以选择平台运营机构的主要领导作为审计客体。企业类平台、一体化政务平台、分散式政务平台、公益类平台审计的审计客体各有其具体特点。本文的研究结果深化了人们对互联网平台审计客体的认知,并能够为建构和完善平台审计相关制度提供理论参考。 展开更多

关键词 互联网平台生态圈 资源类委托代理关系 经典审计理论 平台审计客体

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算法审计客体论 被引量：5

2

作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2024年第17期81-85,共5页

要科学地建构算法审计制度,必须正确地认识算法审计的各个基础性问题,算法审计客体是重要的基础性问题之一,本文聚焦于此。在资源类委托代理关系中,代理人在履行其承担的经管责任时使用了算法,因此,代理人承担的经管责任中包括了算法责... 要科学地建构算法审计制度,必须正确地认识算法审计的各个基础性问题,算法审计客体是重要的基础性问题之一,本文聚焦于此。在资源类委托代理关系中,代理人在履行其承担的经管责任时使用了算法,因此,代理人承担的经管责任中包括了算法责任。在许多情形下,代理人使用的算法是由专门的算法开发者开发的,并且由专业的机构负责算法营运,算法使用者、算法开发者和算法营运者成为算法使用者所使用算法的共同责任主体,因此,三者都成为算法审计客体。本级政府与算法监管部门的关系中,算法监管部门的法定职责中包括算法监管,因此,算法监管责任履行情况也就成为针对这些部门的重要审计内容,算法监管部门也就成为算法审计客体之一。 展开更多

关键词 算法 委托代理关系 算法责任者 算法监管责任者 审计客体

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宏观审计客体:一个理论框架 被引量：1

3

作者 朱红波 郑石桥 《财会通讯》 北大核心 2022年第23期13-17,137,共6页

本文以经典审计理论为基础,提出一个宏观审计客体的理论框架。资源类政府委托代理关系中,本级政府作为代理人是宏观审计客体,其既可以是本级政府本身,也可以是本级党政主要领导人。每个层级的政府及其党政主要领导人都是宏观审计客体。... 本文以经典审计理论为基础,提出一个宏观审计客体的理论框架。资源类政府委托代理关系中,本级政府作为代理人是宏观审计客体,其既可以是本级政府本身,也可以是本级党政主要领导人。每个层级的政府及其党政主要领导人都是宏观审计客体。由于各级党委对本级政府履行经济社会责任产生重大影响,因此,将本级党委主要领导人也纳入宏观审计客体。党政主要领导人作为宏观审计客体有两方面的原因,一是需要将宏观审计结果用于评价考核党政主要领导人,二是党政主要领导人在履行经济社会责任方面的个人责任与本级政府的集体责任可以适度分离。 展开更多

关键词 政府委托代理关系 经典审计理论 宏观审计客体 组织单位审计客体 自然人审计客体

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政府审计客体:理论框架和例证分析 被引量：10

4

作者 郑石桥 宋海荣 《会计之友》 北大核心 2015年第16期126-132,共7页

政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有... 政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有资源委托代理关系的代理人,要作为政府审计客体;生产单位作为代理人虽然已经有多个政府部门在分工监管,但是,还要作为政府审计客体,其原因是阻止政府规制失效,政府审计一方面能增加规制效率,另一方面,在阻止规制俘获中也能发挥重要作用。 展开更多

关键词 政府审计客体 政府审计需求 国有资源经管责任 政府规制 专业监管

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论工程审计客体 被引量：2

5

作者 郑石桥 时现 王会金 《财会月刊》 北大核心 2019年第16期95-97,共3页

基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计客体的理论框架。工程领域中,资源类委托代理关系中的代理人都是工程审计客体,既可以将组织单元作为审计客体,也可以将组织单元的主要负责人作为审计客体;合约类委托代理关系中,建设单... 基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计客体的理论框架。工程领域中,资源类委托代理关系中的代理人都是工程审计客体,既可以将组织单元作为审计客体,也可以将组织单元的主要负责人作为审计客体;合约类委托代理关系中,建设单位与工程施工及服务单位有合约关系,建设单位的委托人与工程施工及服务单位之间并没有资源类委托代理关系,所以,建设单位的委托人选择审计机构对建设单位进行审计时,不能将与建设单位有合约关系的工程施工及服务单位也作为审计客体,如果在合约中约定,这些单位可以配合审计机构对建设单位的审计;法定类委托代理关系的监管对象不是审计客体。 展开更多

关键词 资源类委托代理关系 合约类委托代理关系 法定类委托代理关系 工程审计客体

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领导干部资源环境责任审计客体:理论框架和例证分析 被引量：3

6

作者 郑石桥 吕君杰 《会计之友》 北大核心 2018年第16期147-152,共6页

领导干部资源环境责任审计客体是资源环境委托代理关系中的代理人或资源环境责任承担者。审计结果能否与领导干部个人利益密切关联成为确定领导干部资源环境责任审计客体的选择依据。根据这个选择依据,领导干部资源环境责任审计客体包... 领导干部资源环境责任审计客体是资源环境委托代理关系中的代理人或资源环境责任承担者。审计结果能否与领导干部个人利益密切关联成为确定领导干部资源环境责任审计客体的选择依据。根据这个选择依据,领导干部资源环境责任审计客体包括三类:党政领导,资源环境相关部门领导,国有自然资源使用单位、国有自然资源管理单位、国有自然资源生产单位及对环境有影响的国有单位的主要领导。上述三类审计客体,需要分步纳入领导干部资源环境责任审计范围。以单位作为审计客体与以领导干部个人作为审计客体具有密切的关联,通常需要以单位为客体来开展资源环境审计,针对业绩和查出的问题,根据领导干部的分工和对具体问题的参与程度来界定和评价领导干部应该承担的资源环境责任。 展开更多

关键词 资源环境委托代理关系 资源环境责任承担者 审计客体 领导干部资源环境责任审计

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行为审计客体论:理论框架和例证分析 被引量：2

7

作者 郑石桥 李媛媛 《会计之友》 北大核心 2016年第10期116-120,共5页

行为审计究竟是审计个人,还是审计单位?文章从空间范围和时间范围两个维度探究行为审计客体。关于空间范围,单位和个人都是审计客体。当单位作为审计客体时,必须同时也将个人作为审计客体,一般情况下是以特定单位作为审计客体,当某类单... 行为审计究竟是审计个人,还是审计单位?文章从空间范围和时间范围两个维度探究行为审计客体。关于空间范围,单位和个人都是审计客体。当单位作为审计客体时,必须同时也将个人作为审计客体,一般情况下是以特定单位作为审计客体,当某类单位在某些行为上具有普遍性时,该类单位可能成为审计客体;当个人作为审计客体时,多数情形下以特定个人作为审计客体,当某类个人在某些行为上具有普遍性时,该类个人可能成为审计客体。关于时间范围,一般情况下,对审计客体实施选择性审计,当某类行为具有特别的重要性,或某类行为相关治理不健全从而缺陷行为较多,或者是二者同时具备时,对该类行为实施法定审计。 展开更多

关键词 行为审计 审计客体 项目审计 联合审计 专项审计调查

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军工审计客体:一个理论框架 被引量：2

8

作者 王会金 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2023年第1期133-138,共6页

以经典审计理论为基础,提出军工审计客体的理论框架。军工委托代理关系有合约类、监管类和资源类三种类型,合约类委托代理关系和监管类委托代理关系中不存在审计需求,当然也就没有审计客体,资源类委托代理关系中存在审计需求,当然也就... 以经典审计理论为基础,提出军工审计客体的理论框架。军工委托代理关系有合约类、监管类和资源类三种类型,合约类委托代理关系和监管类委托代理关系中不存在审计需求,当然也就没有审计客体,资源类委托代理关系中存在审计需求,当然也就需要确定审计客体。完全属于资源类委托代理关系的军工委托代理关系中,代理人是军工审计客体,既可以是组织单位,也可以是这个组织单位的主要领导。因军工项目而形成的委托代理关系有两种情形,当存在竞争市场时,这种关系属于合约类委托代理关系,不存在审计需求,当然也没有审计客体;当不存在竞争市场时,这种关系就属于资源类委托代理关系,存在审计需求,审计客体是军工项目,通常不宜将军工项目主要负责人单独作为审计客体。 展开更多

关键词 委托代理关系 军工审计客体 军工责任单位 军工项目

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企业审计客体:一个理论框架 被引量：6

9

作者 郑石桥 周敏李 《会计之友》 北大核心 2019年第4期156-160,共5页

以经典审计理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计客体理论框架。企业是基于以两权分离为实质的资源类委托代理关系而建构的组织,企业类资源委托代理关系中的代理人或企业类经管责任承担者,都是审计客体。在我国企业类资源... 以经典审计理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计客体理论框架。企业是基于以两权分离为实质的资源类委托代理关系而建构的组织,企业类资源委托代理关系中的代理人或企业类经管责任承担者,都是审计客体。在我国企业类资源委托代理关系中,共有六类审计客体:国有资产监督管理机构及其领导人、行业规制部门及其领导人、国有资本投资营运机构及其领导人、国有企业及其领导人、非国有企业及其领导人、企业内部单位及其领导人。 展开更多

关键词 资源类委托代理关系 企业审计 审计客体 企业境外审计 审计管辖范围

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论碳审计客体 被引量：6

10

作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2022年第7期100-103,共4页

以经典审计理论为基础,提出一个碳审计客体的理论框架。碳排放权是一种具有稀缺性的资源,以此为基础,形成了资源类碳排放委托代理关系、合约类碳排放委托代理关系和监管类碳排放委托代理关系。资源类碳排放委托代理关系中的代理人是碳... 以经典审计理论为基础,提出一个碳审计客体的理论框架。碳排放权是一种具有稀缺性的资源,以此为基础,形成了资源类碳排放委托代理关系、合约类碳排放委托代理关系和监管类碳排放委托代理关系。资源类碳排放委托代理关系中的代理人是碳排放经管责任的承担者,同时也是碳审计客体,主要包括各级政府及其主要领导、各级政府的碳排放主管部门及其主要领导、各级各类碳排放单位及其主要领导、各级碳排放权交易平台及其主要领导、政府部门及碳排放单位的内部机构及其主要领导。此外,还有一些特殊类型的碳审计客体,主要包括产品或服务、建筑物、特定区域、碳汇项目、碳减排项目。 展开更多

关键词 资源类碳排放委托代理关系 碳排放经管责任 代理人 碳审计客体

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论突发公共事件审计客体 被引量：4

11

作者 郑石桥 袁博 《财会月刊》 北大核心 2020年第11期97-100,共4页

以经典审计理论为基础,提出一个关于突发公共事件审计客体的理论框架。在突发公共事件应对中存在多种情形的资源类委托代理关系,不同情形的委托代理关系各有其特征,相应的审计客体也不同。在这些委托代理关系中,代理人可能出现代理问题... 以经典审计理论为基础,提出一个关于突发公共事件审计客体的理论框架。在突发公共事件应对中存在多种情形的资源类委托代理关系,不同情形的委托代理关系各有其特征,相应的审计客体也不同。在这些委托代理关系中,代理人可能出现代理问题和次优问题,因此委托人会推动建立针对代理人的审计制度,代理人是突发公共事件审计的客体,其既可能是一个组织单元,也可能是这个组织单元的主要领导人。 展开更多

关键词 突发公共事件 审计客体 资源类委托代理关系 应对责任

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领导干部经济责任审计客体:理论框架和例证分析 被引量：3

12

作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2018年第9期136-140,共5页

基于资源委托代理关系,提出一个关于领导干部经济责任审计客体的理论框架。在资源委托代理关系中,凡是承担经管责任的组织单元的领导都可能成为领导干部经济责任审计客体。由于资源来源不同,资源委托代理关系类型就会不同,进而领导干部... 基于资源委托代理关系,提出一个关于领导干部经济责任审计客体的理论框架。在资源委托代理关系中,凡是承担经管责任的组织单元的领导都可能成为领导干部经济责任审计客体。由于资源来源不同,资源委托代理关系类型就会不同,进而领导干部经济责任审计客体也会不同,主要类型包括:党委和国家机关领导干部、行政事业单位领导人员、国有企业领导人员、NGO组织领导人员、集体经济组织领导人员、民间事业单位领导人员、民营企业领导人员、内部单位领导人员。虽然领导干部经济责任审计以领导干部作为审计客体,但也需要以领导干部所领导的组织单元作为审计客体。基于国有资源的委托代理关系中,不管是组织单元作为代理人,还是组织单元的领导作为代理人,其代理人都是党政双重的,并且党委工作行政化和党政组织一体化决定了党政领导干部经济责任必须同步审计。 展开更多

关键词 资源委托代理关系 经管责任 经济责任 审计客体 干部激励制度

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团队生产、审计主题和审计客体选择 被引量：2

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作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第3期130-136,共7页

任何组织都是团队生产,审计是应对团队生产中的机会主义倾向的重要制度设计。然而,是团队整体还是团队领袖应该作为审计客体呢?文章的分析表明,领导制度和治理状况是影响审计客体选择的基础性原因,这两个原因通过经管责任的可分离性和... 任何组织都是团队生产,审计是应对团队生产中的机会主义倾向的重要制度设计。然而,是团队整体还是团队领袖应该作为审计客体呢?文章的分析表明,领导制度和治理状况是影响审计客体选择的基础性原因,这两个原因通过经管责任的可分离性和审计主题来影响审计客体选择。在分工负责制下或治理不健全时,团队领袖可能成为审计客体;当领导责任和主管责任可分离时,团队领袖可能成为审计客体;当特定行为成为重要的审计主题时,团队领袖可能成为审计客体。上述理论框架对现实生活中的审计客体选择多样化具有解释力。 展开更多

关键词 团队生产 经管责任 行为主题 信息主题 审计客体

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CPA审计视野下审计客体态度研究综述 被引量：1

14

作者 陈沛然 《财会通讯（上）》 北大核心 2014年第1期91-92,共2页

一、审计与审计心理学 开宗明义，文章涉及的专业领域是应用心理学的一个前沿的分支——审计心理学。审计心理学（Audit Psychology），是揭示审计主体及审计客体心理活动规律的一门新兴的、综合性的边缘科学。

关键词 CPA审计 应用心理学 综述 体态 心理活动规律 专业领域 审计客体 审计主体

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聚焦基础理论研究厚积薄发笃行致远——评《审计基本理论研究——审计客体视角》

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作者 谢志华 《会计之友》 北大核心 2022年第10期F0004-F0004,共1页

南京审计大学王会金、郑石桥两位教授的《审计基本理论研究——审计客体视角》巨著,字数超百万,特色鲜明,读完全书,令人耳目一新。审计是党和国家监督体系的重要组成部分,我国审计事业恢复以来,在国家治理中发挥了重要的作用。正如习近... 南京审计大学王会金、郑石桥两位教授的《审计基本理论研究——审计客体视角》巨著,字数超百万,特色鲜明,读完全书,令人耳目一新。审计是党和国家监督体系的重要组成部分,我国审计事业恢复以来,在国家治理中发挥了重要的作用。正如习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出的,“审计机关成立30多年来,特别是党的十八大以来,为促进党中央令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国、推进廉政建设等作出了重要贡献”。上述作用是中国特色审计制度发挥的实际效果。恩格斯指出,“一个民族要想站在科学的高峰,就一刻也不能没有理论思维”,理论自信是制度自信的基础,没有理论自信,制度自信就缺乏底气。从某种意义上说,中国审计事业上述成绩的取得,与审计理论的探索是分不开的。从1983年政府审计制度恢复实施以来,审计署一直高度重视审计理论研究,在中国特色社会主义审计理论方面取得了令人瞩目的成果。《审计基本理论研究——审计客体视角》是审计理论探索的一部不可多得的力作。 展开更多

关键词 审计客体 审计理论 审计事业 审计委员会 国家经济安全 审计基本理论 审计机关 厚积薄发

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论金融审计客体

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作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2019年第2期108-113,共6页

基于经典审计理论,提出金融审计客体的理论框架。金融审计客体是金融经管责任承担者,不同的委托代理关系中,金融审计客体也不同。在股东与金融机构的委托代理关系中,金融机构或金融机构的主要领导人是审计客体,混合所有制结构的金融机构... 基于经典审计理论,提出金融审计客体的理论框架。金融审计客体是金融经管责任承担者,不同的委托代理关系中,金融审计客体也不同。在股东与金融机构的委托代理关系中,金融机构或金融机构的主要领导人是审计客体,混合所有制结构的金融机构,审计决策权属于股东会,在股东会同意的情形下,也可以在金融机构章程中专门约定大股东对金融机构的审计权,股东基于风险评估确定对金融机构的审计频度。在金融机构总部与内部单位的委托代理关系中,内部单位是审计客体,金融机构内部审计部门基于风险评估选择审计客体。在政府与金融监管部门的委托代理关系中,金融监管部门是审计客体,政府审计机关基于风险评估确定对金融监管部门的审计频度。 展开更多

关键词 资源委托代理关系 金融经管责任 金融经管责任承担者 金融审计客体 风险导向审计

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论政府部门财务报告审计客体 被引量：2

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作者 俞俊 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第4期151-155,共5页

政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位... 政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系,从本级政府作为委托人的审计需求出发,代理人是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位,包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位;从本级各国有单位作为代理人的审计需求出发,代理人本身是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位本身。政府部门财务报告审计客体的两种观点中,文章支持报表观,但对国有企业的处理要具体分析,资金观不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体的范围。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计客体 国有资源委托代理关系 部门预算单位 股权投资 会计主体

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哪些是影响中国资本市场审计质量的关键因素?——基于影响强度的再实证

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作者 易玄 袁翊豪 侯鑫涛 《南京审计大学学报》 北大核心 2025年第5期33-43,共11页

识别影响审计质量的关键因素,为我国资本市场审计质量提升提供精细化进路,既是审计研究的逻辑起点,也是助力资本市场高质量发展的关键。从审计主体、客体、环境三个层面出发,结合统计显著性与经济显著性构建影响强度指标,运用2013—2021... 识别影响审计质量的关键因素,为我国资本市场审计质量提升提供精细化进路,既是审计研究的逻辑起点,也是助力资本市场高质量发展的关键。从审计主体、客体、环境三个层面出发,结合统计显著性与经济显著性构建影响强度指标,运用2013—2021年A股上市公司数据对中国资本市场审计质量影响因素进行再实证检验,结果显示:审计主体层面,增加审计收费以及一定期限内延长审计师任期有助于提升审计质量,而审计师任期超过四年是造成质量下滑的关键因素。审计客体层面,上市年限过长、发展激进、财务亏损的公司审计质量更低,而董事会规模较大、现金流充裕的公司的审计质量更高。审计环境层面,媒体报道能显著改善审计质量。进一步的影响强度研究显示,审计师任期和审计费用是正向影响审计质量的最重要因素,而公司上市年限、发展能力和财务亏损是负面影响审计质量的最重要因素。研究结论可以为我国资本市场审计质量的提升提供参考。 展开更多

关键词 审计质量 资本市场 审计主体 审计客体 审计环境 影响强度

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碳审计框架的国际比较及启示——以中英丹三国为例 被引量：3

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作者 郭一恒 《财会通讯》 北大核心 2024年第3期147-152,共6页

碳审计作为一种新型的审计模式旨在审查温室气体排放状况,是发展低碳经济的有力推动工具。推行碳审计是时代发展的需要,既有助于实现资源的合理配置,也有助于促进改善气候变化。与发达国家相比而言,我国碳审计研究起步较晚,整体框架的... 碳审计作为一种新型的审计模式旨在审查温室气体排放状况,是发展低碳经济的有力推动工具。推行碳审计是时代发展的需要,既有助于实现资源的合理配置,也有助于促进改善气候变化。与发达国家相比而言,我国碳审计研究起步较晚,整体框架的完整性也存在一些缺陷和不足。基于此,本文详细介绍我国、英国和丹麦的碳审计框架情况,从主体、客体、内容、依据和程序五个方面进行详细的对比,明确三国碳审计框架的相同点与不同点,进而分析我国存在的问题,并且思考英国和丹麦的相关经验对我国的启示。 展开更多

关键词 审计框架 碳审计 审计主体 审计客体

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第二讲政府审计的主体和客体 被引量：4

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作者 李凤鸣 刘世林 《审计与经济研究》 1996年第2期58-61,共1页

关键词 最高审计机关 政府审计 审计人员 审计监督 审计主体 经济活动 审计客体 政府部门 重要组成部分 监督客体

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