审计契约制度的研究:基于审计委托人与审计人的一种分析 被引量：33

1

作者 冯均科 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第1期30-35,共6页

审计契约制度的演进表明 ,审计委托人与审计人存在着一定的多样性 ;这种多样性表明了社会对审计的不同认定。签订审计契约 ,启动了审计行为 ;审计因契约而产生 ,因契约而发展。签订审计契约是有条件的 ,一份审计契约的形式与内容 ,与商... 审计契约制度的演进表明 ,审计委托人与审计人存在着一定的多样性 ;这种多样性表明了社会对审计的不同认定。签订审计契约 ,启动了审计行为 ;审计因契约而产生 ,因契约而发展。签订审计契约是有条件的 ,一份审计契约的形式与内容 ,与商业合同有显著的差异 ;但审计契约在启动审计行为方面与商业合同在启动交易行为方面 ,却具有一定的相似性。 展开更多

关键词 审计契约制度 审计委托人 审计行为 注册会计师 控制权 产权 审计质量 服务价格 商业合同 审计约定书

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上市公司审计委托人问题及其改进

2

作者 蔡立新 《会计之友》 北大核心 2010年第14期106-107,共2页

现行独立审计中审计委托人身份模糊甚至发生了变异,注册会计师处于依从的地位,严重影响了会计师的独立性。因此,有必要对现有的审计关系进行优化,重新设计审计委托权。在目前的情况下,由证监会下设审计委员会委托审计模式较为可行。随... 现行独立审计中审计委托人身份模糊甚至发生了变异,注册会计师处于依从的地位,严重影响了会计师的独立性。因此,有必要对现有的审计关系进行优化,重新设计审计委托权。在目前的情况下,由证监会下设审计委员会委托审计模式较为可行。随着公司治理结构的完善,将来可采用公司独立董事组成的审计委员会委托审计模式。 展开更多

关键词 审计委托人 独立性 委托方式

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审计委托人与审计人契约关系探析

3

作者 张烨 《社会科学家》 CSSCI 2005年第S1期327-328,共2页

狭义的审计契约应仅仅指由审计人与审计委托人共同签订的契约,广义的审计契约应指在狭义审计契约之外再增加审计人与被审计人签订的契约.在通常情况下,基于经济性考虑,现实中可以将狭义审计契约广义化,合而为一.本文着重讨论的是审计委... 狭义的审计契约应仅仅指由审计人与审计委托人共同签订的契约,广义的审计契约应指在狭义审计契约之外再增加审计人与被审计人签订的契约.在通常情况下,基于经济性考虑,现实中可以将狭义审计契约广义化,合而为一.本文着重讨论的是审计委托人与审计人之间的契约关系。 展开更多

关键词 审计委托人 审计人 契约关系

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我国现行委托审计制度的弊端及对策

4

作者 孙立 《财会月刊》 1996年第12期33-33,共1页

独立审计即注册会计师审计,区别于国家审计和内部审计的两个最重要的特征是受托性和有偿性。独立审计作为一种受托审计,必须具备三个方面的审计关系人,即审计主体、审计客体和审计委托人。但目前,我国的委托制度极不完善,在很大程度上... 独立审计即注册会计师审计,区别于国家审计和内部审计的两个最重要的特征是受托性和有偿性。独立审计作为一种受托审计,必须具备三个方面的审计关系人,即审计主体、审计客体和审计委托人。但目前,我国的委托制度极不完善,在很大程度上损害了独立审计的独立性,从而直接影响到独立审计公证职能的正常发挥和注册会计师的职业形象及声誉,阻碍了注册会计师独立审计的发展。现行委托制度的诸多弊端产生的具体原因有三: 展开更多

关键词 注册会计师审计 委托审计制度 独立审计准则 会计师事务所 现代企业制度 委托制度 审计委托人 内部审计 审计关系人 审计的独立性

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浅谈审计委托模式的改进

5

作者 黄友 《中国注册会计师》 2008年第10期72-74,共3页

目前,审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性,从而导致独立审计失败的重要原因之一。而我国国有控股公司内部治理结构上的缺陷又是造成审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。... 目前,审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性,从而导致独立审计失败的重要原因之一。而我国国有控股公司内部治理结构上的缺陷又是造成审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。本文提出:要真正做到由完全独立于公司经营者的机构行使审计委托权,维护注册会计师的独立性,有必要从公司外部引进独立的"第四方"作为审计委托人,也可从制度上防范和减少审计失败,提高注册会计师的社会公信力。 展开更多

关键词 审计委托模式 公司内部治理结构 注册会计师 公司经营者 审计委托权 审计失败 审计委托人 社会公信力

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审计本质特征的理论解析 被引量：2

6

作者 伍中信 周红霞 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期3-11,共9页

从持零嵌入性与嵌入性的立场分析,审计不仅是对非完备性委托代理契约进行弥补的产物,也是审计方通过供给来满足委托方、受托方共同需求的商品。从委托代理理论视角解析单向传统三方审计关系可得出以下结论,即只有具有边际收益递减性的... 从持零嵌入性与嵌入性的立场分析,审计不仅是对非完备性委托代理契约进行弥补的产物,也是审计方通过供给来满足委托方、受托方共同需求的商品。从委托代理理论视角解析单向传统三方审计关系可得出以下结论,即只有具有边际收益递减性的审计契约制度才能维护与实现审计本质特征,并可基于审计契约制度特征构建双向现代四方审计关系的审计模式,从博弈论视角解析确保审计本质特征得以展现的审计费用测算与其均衡结果。 展开更多

关键词 审计本质特征 单向传统三方审计关系 双向现代四方审计关系 审计制衡 审计委托人 审计受托人

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信息不对称理论在审计关系中的应用 被引量：9

7

作者 李华 《审计与经济研究》 北大核心 2003年第5期30-32,共3页

在审计过程中存在着三个基本的市场主体———审计主体、审计客体、审计委托人,即审计理论中的审计关系人,三者相互都存在着信息不对称现象。依据信息不对称的基本原理,可以采取强化市场机制、落实承诺机制、建立激励机制和完善监督体... 在审计过程中存在着三个基本的市场主体———审计主体、审计客体、审计委托人,即审计理论中的审计关系人,三者相互都存在着信息不对称现象。依据信息不对称的基本原理,可以采取强化市场机制、落实承诺机制、建立激励机制和完善监督体系等措施来有效约束信息优势方的行为。 展开更多

关键词 信息不对称理论 审计关系 审计市场 激励机制 审计主体 审计客体 审计委托人

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审计体系与社会环境互动原理分析 被引量：4

8

作者 冯均科 《审计与经济研究》 1999年第3期7-11,共5页

诚如系统论创始人Ｌ·贝塔兰菲所断言：“在现代科学中，动态相互作用是一切现实领域的中心课题。”①审计体系与所处的社会环境，在相互作用中得到发展，在发展中彼此发生作用，并保持着依赖、协调、平衡、失衡、再协调和平衡、再... 诚如系统论创始人Ｌ·贝塔兰菲所断言：“在现代科学中，动态相互作用是一切现实领域的中心课题。”①审计体系与所处的社会环境，在相互作用中得到发展，在发展中彼此发生作用，并保持着依赖、协调、平衡、失衡、再协调和平衡、再失衡的联系。研究审计体系，也必须从审计... 展开更多

关键词 审计体系 审计职能 初始委托人 环境互动 原理分析 委托代理关系 内部审计 社会环境 民间审计 审计委托人

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审计关系契约链解析 被引量：6

9

作者 冯均科 《中国注册会计师》 2004年第4期51-53,共3页

本文认为,审计关系涉及审计委托人、被审计人和审计人之间的三种契约,这些契约的签订是遵循契约内在规定按一定顺序实施,本文将这种现象称之为“契约链”现象,依据三种契约在契约链中的关系,将它们分别称为“奠基性契约”、“主体性契... 本文认为,审计关系涉及审计委托人、被审计人和审计人之间的三种契约,这些契约的签订是遵循契约内在规定按一定顺序实施,本文将这种现象称之为“契约链”现象,依据三种契约在契约链中的关系,将它们分别称为“奠基性契约”、“主体性契约”和“辅助性契约”,由此提出研究审计关系的一种分析框架。 展开更多

关键词 审计关系 契约 契约链 签订 审计委托人 被审计人 审计人

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审计独立性的概念 被引量：7

10

作者 曹玉俊 《中国注册会计师》 2000年第6期10-13,共4页

审计独立性是审计理论和实践中一个最基本的概念。通常认为,审计独立性是审计的灵魂,是审计的本质特征;审计独立性的重要性体现在企业内部的契约监督活动和企业外部的投资公众的投资决策,均依赖于独立审计人员的独立性,没有独立性,审计... 审计独立性是审计理论和实践中一个最基本的概念。通常认为,审计独立性是审计的灵魂,是审计的本质特征;审计独立性的重要性体现在企业内部的契约监督活动和企业外部的投资公众的投资决策,均依赖于独立审计人员的独立性,没有独立性,审计就失去社会价值。 展开更多

关键词 审计独立性 审计人员的独立性 被审计人 审计报告 审计委托人 审计调查 独立行为 财务报告 职业规范 注册会计师

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试论我国社会审计权利与义务不平衡的影响及其对策 被引量：3

11

作者 熊楚熊 《中国注册会计师》 2000年第4期16-18,共3页

社会审计主要是为会计信息使用者鉴证会计信息公允性服务的.社会审计机构作为中介组织,既负有提供真实审计信息的义务,又享有向审计信息使用者收取审计费用的权利.权利与义务平衡是保证审计信息质量的关键.目前,我国社会审计的权利与义... 社会审计主要是为会计信息使用者鉴证会计信息公允性服务的.社会审计机构作为中介组织,既负有提供真实审计信息的义务,又享有向审计信息使用者收取审计费用的权利.权利与义务平衡是保证审计信息质量的关键.目前,我国社会审计的权利与义务并不平衡,这种状况严重地制约着我国社会审计质量的提高.本文试图在描述这种不平衡及其影响的基础上,分析其产生的根源,并进一步探讨其对策.一、权利与义务不平衡对审计信息质量的影响在法律上,权利是关于权利主体具有一定作为或不作为的许可;义务是关于权利主体应当作出或不作出一定行为的约束.权利与义务密不可分,一方有权利,他方必有相应的义务,或者互为权利义务.权利与义务的平衡是保障各权利主体利益的前提条件.社会审计的权利与义务主要是一种经济性权利与义务.在这一权利与义务体系中,存在着三种权利主体:会计信息提供者(被审计者)。 展开更多

关键词 权利与义务 审计信息质量 社会审计机构 会计信息 审计委托人 审计费用 审计市场 使用者 代理人 支付审计

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试论审计证据

12

作者 汤云为 吴云飞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 1989年第2期40-46,共7页

(一) 审计证据的作用 审计工作的一项重要任务是证明被查单位的经济活动及其记录是否符合会计制度、财经法规、方针政策等一系列有关的标准。在不同的国家中审计工作者从事这种证明活动已经历了很长的一段时间,在长期的工作中他们已取... (一) 审计证据的作用 审计工作的一项重要任务是证明被查单位的经济活动及其记录是否符合会计制度、财经法规、方针政策等一系列有关的标准。在不同的国家中审计工作者从事这种证明活动已经历了很长的一段时间,在长期的工作中他们已取得了这样的地位:经他们签署的审计结论不仅为审计委托人、被查单位和公众所接受,而且具有法律上的效力。 展开更多

关键词 审计证据 审计人员 收集证据 审计工作者 财务审计 审计结论 经济活动 审计委托人 评价证据 财经法规

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浅谈工程项目审计后评价依据

13

作者 钱润红 崔云 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第3期105-105,共1页

一、工程项目审计后评价的理论依据 （一）委托代理理论在委托代理理论下，审计委托人、审计主体、审计客体之间产生了逆向选择和道德风险问题。为了让审计更好地为委托人工作，保证审计建议的有效实施，就有必要经由内部审计来对审计... 一、工程项目审计后评价的理论依据 （一）委托代理理论在委托代理理论下，审计委托人、审计主体、审计客体之间产生了逆向选择和道德风险问题。为了让审计更好地为委托人工作，保证审计建议的有效实施，就有必要经由内部审计来对审计工作和审计后效果进行评价。但是实务中，委托人与审计主体的委托代理关系以及内部审计后评价工作质量是受其与委托人之间的利益关系为前提的，审计主体和内部审计往往根据利益的多少来进行工作，这是委托代理理论所不能解释的。 展开更多

关键词 工程项目审计 后评价 委托代理理论 审计委托人 审计主体 内部审计 委托代理关系 利益关系

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重要性概念在会计和审计中的比较

14

作者 杨月梅 《中国注册会计师》 1997年第12期26-27,共2页

一、会计中的重要性概念会计的基本目的是为报表使用者提供决策所需要的会计信息.会计信息的使用者需要通过会计报表了解会计主体的生产经营情况.从而为其重大经营决策提供依据.从实际上看,追求一种准确无误的表达是很难做到的.因为随... 一、会计中的重要性概念会计的基本目的是为报表使用者提供决策所需要的会计信息.会计信息的使用者需要通过会计报表了解会计主体的生产经营情况.从而为其重大经营决策提供依据.从实际上看,追求一种准确无误的表达是很难做到的.因为随着企业规模的日益扩大,经济业务的日益复杂,再加上会计本身的局限性,会计报表不可能完全“精确”地反映企业的财务状况和经营成果.为此,会计职业采用了重要性概念.在会计中重要性概念的定义有许多种不同的描述.如国际会计准则在谈到重要性时讲到:“如果资料的省略或差错会影响报表使用者根据会计报表采取的决策时。 展开更多

关键词 重要性概念 会计报表 具有重要性 会计和审计 使用者 会计信息 会计人员 审计委托人 会计事项 会计报告

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审计合谋的经济学分析 被引量：23

15

作者 雷光勇 《审计与经济研究》 1999年第2期23-25,共3页

合谋就是通常所说的被“俘获”（ｃａｐ－ｔｕｒｅｄ），被拖下水。它是由美国经济学家斯蒂格勒（Ｇ．Ｓｔｒｉｇｌｅｒ）和布坎南等人在研究政府管制经济学和公共选择理论时所提出的。而审计合谋就是审计人员或审计机构与被审单位串通... 合谋就是通常所说的被“俘获”（ｃａｐ－ｔｕｒｅｄ），被拖下水。它是由美国经济学家斯蒂格勒（Ｇ．Ｓｔｒｉｇｌｅｒ）和布坎南等人在研究政府管制经济学和公共选择理论时所提出的。而审计合谋就是审计人员或审计机构与被审单位串通起来，采取不当手段欺骗审计委托人、... 展开更多

关键词 审计合谋 经济学分析 审计人员 审计委托人 被审单位 审计信息 信息不对称 民间审计 代理人 国有企业

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审计职能辨异 被引量：1

16

作者 周舜臣 郭大焕 《财贸研究》 1988年第1期68-71,共4页

关于审计的职能问题,我们曾提出过自已的看法。随着审计界对其研究探讨的深入,我们深受启发,现再次提出我们的看法,以就正于审计界。 目前审计界关于审计职能问题的分歧,集中表现为单职能论与多职能论之争。我们认为经济监督应是审计的... 关于审计的职能问题,我们曾提出过自已的看法。随着审计界对其研究探讨的深入,我们深受启发,现再次提出我们的看法,以就正于审计界。 目前审计界关于审计职能问题的分歧,集中表现为单职能论与多职能论之争。我们认为经济监督应是审计的唯一职能。 展开更多

关键词 审计职能 审计界 审计委托人 被审计人 民间审计 职能问题 内部审计 经济监督 被审单位 职能论

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论政府部门财务报告审计需求 被引量：3

17

作者 郑石桥 贾云洁 《会计之友》 北大核心 2021年第2期149-154,共6页

以经典审计理论为基础,分别从委托人和代理人角度分析政府部门财务报告审计需求,提出一个关于政府部门财务报告审计需求的理论框架。从委托人角度来说,在本级政府与本级各国有单位的委托代理关系中,本级国有单位对本级政府承担了国有资... 以经典审计理论为基础,分别从委托人和代理人角度分析政府部门财务报告审计需求,提出一个关于政府部门财务报告审计需求的理论框架。从委托人角度来说,在本级政府与本级各国有单位的委托代理关系中,本级国有单位对本级政府承担了国有资源经管责任,其中包括财务报告责任,由于人性自利和有限理性,本级国有单位不一定能良好地履行其财务报告责任,因此,本级政府会推动建立针对本级国有单位财务报告责任的治理机制,审计是这个治理机制的成员。从代理人角度来说,本级国有单位基于信号传递需求或保险机制需求或良好地履行其财务报表责任之需求,也可能存在财务报告审计需求。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 国有资源经管责任 财务报告责任 委托人的审计需求 代理人的审计需求

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关于《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见(征求意见稿)》的起草说明 被引量：1

18

《中国注册会计师》 2003年第7期8-9,共2页

关键词 会计师事务所 审计业务 审计委托人 会计市场 投标方式 便利 承接 标的 起草 公平竞争

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论政府部门财务报告审计主体 被引量：3

19

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第3期141-146,共6页

“谁来审计”是政府部门财务报告审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,分别分析基于委托人审计需求的审计主体和基于代理人审计需求的审计主体,提出一个关于政府部门财务报告审计主体的理论框架。政府部门财务报告审计依... “谁来审计”是政府部门财务报告审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,分别分析基于委托人审计需求的审计主体和基于代理人审计需求的审计主体,提出一个关于政府部门财务报告审计主体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系。从委托人角度出发,政府部门财务报告审计主体选择权属于本级政府。以独立性、审计质量和审计成本为依据,本级政府一般会选择政府审计机关来负责政府部门财务报告审计,但可以通过审计业务外包的方式引入民间审计机构参加政府部门财务报告审计。从代理人角度出发,如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给某些国家机关,则通常会选择政府审计机关;如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给国家机关之外的利益相关者,则通常会选择民间审计机构;如果将政府部门财务报告审计作为揭示机制,通常会选择政府审计机关。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 审计主体选择 委托人选择的审计主体 代理人选择的审计主体 审计需求

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注册会计师审计制度存在的问题及改进建议

20

作者 赵焱 《会计之友》 北大核心 2006年第12Z期58-58,共1页

本文从分析现行注册会计师审计制度存在的问题入手，提出了对注册会计师审计制度的改进方法，以期能对注册会计师审计制度的完善有所帮助。

关键词 注册会计师审计制度 企业 企业管理 会计师事务所 审计委托人 被审计人 审计行业 非审计业务 改进建议

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