组织治理模式、机会主义类型和审计主题——基于行为审计和信息审计视角 被引量：19

1

作者 郑石桥 周天根 王玮 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2015年第2期80-85,共6页

审计主题分为行为和信息两类,由于激励不相容、信息不对称和环境不确定,代理人可能发生机会主义行为。为应对代理人的机会主义,治理机制可分为内部-经常性治理模式和外部-非经常性治理模式两种类型。在内部-经常性治理模式下,委托人关... 审计主题分为行为和信息两类,由于激励不相容、信息不对称和环境不确定,代理人可能发生机会主义行为。为应对代理人的机会主义,治理机制可分为内部-经常性治理模式和外部-非经常性治理模式两种类型。在内部-经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的信息机会主义,信息成为这种治理模式下的主要审计主题;在外部-非经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的行为机会主义,行为成为这种治理模式下的主要审计主题。对中美两国政府审计的简要分析显示,国家治理模式决定审计应对的机会主义类型,而机会主义类型决定审计主题选择,进而决定政府审计业务类型和审计资源投入。 展开更多

关键词 行为机会主义 信息机会主义 审计主题 行为审计 信息审计 组织治理模式 委托代理

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交易成本、审计主题和政府审计业务外包 被引量：50

2

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第7期130-136,共7页

审计业务外包已经成为各国政府审计机关提高效率效果的重要路径。政府审计业务外包的驱动因素是降低交易成本。审计业务从自制改为外包,一方面会增加交易成本,表现为谈判成本和机会主义成本;另一方面会降低交易成本,表现为生产成本与外... 审计业务外包已经成为各国政府审计机关提高效率效果的重要路径。政府审计业务外包的驱动因素是降低交易成本。审计业务从自制改为外包,一方面会增加交易成本,表现为谈判成本和机会主义成本;另一方面会降低交易成本,表现为生产成本与外购价格之差,只有当降低的交易成本大于增加的交易成本时,政府审计业务外包才会发生。审计业务就是审计交易,自制还是外包的选择,其本质就是选择审计交易的治理结构,正是审计业务特征与审计业务治理结构的匹配决定审计交易成本。不同的审计主题具有不同的交易特征,需要不同的交易治理结构,从而对于自制或外包有不同的适宜性。 展开更多

关键词 政府审计业务外包 交易成本 交易治理结构 交易特征 审计主题

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审计主题、审计取证模式和审计意见 被引量：19

3

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第6期125-133,共9页

从技术角度来看,审计的逻辑过程,首先是审计目标和审计主题;在此基础上,通过审计取证模式来获得审计证据;最后,根据审计证据确定审计意见。在这个过程中,发挥基础性作用的是审计主题。一方面,它将审计目标和审计取证模式关联起来;另一方... 从技术角度来看,审计的逻辑过程,首先是审计目标和审计主题;在此基础上,通过审计取证模式来获得审计证据;最后,根据审计证据确定审计意见。在这个过程中,发挥基础性作用的是审计主题。一方面,它将审计目标和审计取证模式关联起来;另一方面,它还通过审计取证模式决定审计意见类型。正是由于审计主题不同,才产生了不同的审计取证模式,也正是由于审计取证模式不同,审计证据的充分性也不同,从而,发表的审计意见类型也不同。 展开更多

关键词 审计主题 审计标的 审计命题 审计取证模式 审计意见

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审计主题、权变因素与审计目标 被引量：5

4

作者 吕君杰 郑石桥 《财会通讯（上）》 北大核心 2015年第1期87-90,4,共4页

审计主题就是审计人员所要发表审计意见的直接对象,审计过程就是围绕审计主题收集证据并发表审计意见的系统过程。自利和有限理性这两类人性假设产生了信息审计和行为审计两类主题,但最终选择什么主题作为重点,是由权变因素决定的;信息... 审计主题就是审计人员所要发表审计意见的直接对象,审计过程就是围绕审计主题收集证据并发表审计意见的系统过程。自利和有限理性这两类人性假设产生了信息审计和行为审计两类主题,但最终选择什么主题作为重点,是由权变因素决定的;信息审计的审计目标是真实性和合理性,行为审计的审计目标是合规性和合理性,最终选择什么目标,也是由权变因素决定的。 展开更多

关键词 审计主题 权变因素 行为审计 信息审计 审计目标

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独立性、审计主题和审计主体多样化 被引量：17

5

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第2期127-133,共7页

审计活动是委托人与审计人之间的一种交易,交易治理结构的选择是委托人的权利。委托人基于两个考虑来选择审计交易的治理构造:一是审计人独立于代理人;二是降低审计交易成本。由于委托人的审计需求不同,导致了不同的审计主题,从而出现... 审计活动是委托人与审计人之间的一种交易,交易治理结构的选择是委托人的权利。委托人基于两个考虑来选择审计交易的治理构造:一是审计人独立于代理人;二是降低审计交易成本。由于委托人的审计需求不同,导致了不同的审计主题,从而出现了不同类型的审计交易,这些审计交易在资产专用性和外部性方面具有差异,而正是这些交易特征的差异,导致了实施这些审计交易的主体不同。 展开更多

关键词 审计独立性 审计主题 审计交易 交易成本 审计主体多样化

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政府审计对象、审计业务类型和审计主题 被引量：17

6

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第18期97-103,共7页

政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告... 政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告相关信息。在一定时空范围内,凡是存在既定标准的国有资源经管责任,就成为政府审计业务,经历了财务收支审计、财务报告审计、综合审计三个阶段。审计主题包括财务信息、非财务信息、行为、制度四种,国有资源经管责任的内容不同,涉及的审计主题也不同。审计业务类型与审计主题有密切关系,审计主题是审计业务的元要素,审计业务是不同审计主题的组合。 展开更多

关键词 政府审计内容 国有资源经管责任 审计对象 审计业务类型 审计主题

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国家治理与国家审计:审计主题差异的理论框架和案例分析 被引量：15

7

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第1期122-127,共6页

国家审计都源于公共委托代理关系,然而,不同国家甚至同一国家在不同时期的国家审计主题呈现差异化。文章按公共委托代理关系、治理模式、机会主义类型到审计主题这个逻辑,分析国家审计主题差异的原因。应对机会主义的治理机制构造区分... 国家审计都源于公共委托代理关系,然而,不同国家甚至同一国家在不同时期的国家审计主题呈现差异化。文章按公共委托代理关系、治理模式、机会主义类型到审计主题这个逻辑,分析国家审计主题差异的原因。应对机会主义的治理机制构造区分为内部-经常性治理模式和外部-非经常性治理模式两种类型,在内部-经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的信息机会主义,信息成为这种治理模式下的主要审计主题;在外部-非经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的行为机会主义,行为成为这种治理模式下的主要审计主题。中美两国政府审计的审计主题差异符合这个理论框架。 展开更多

关键词 行为机会主义 信息机会主义 审计主题 行为审计 信息审计

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内部审计主题类型及其差异化原因:理论框架和例证分析 被引量：4

8

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第6期115-120,共6页

内部审计主题是审计师发表意见的特定事项,有两类四种:信息主题——财务信息和非财务信息,行为主题——具体行为和制度。内部审计定位影响内部审计主题选择并导致内部审计主题差异化,当内部审计作为业务流程中的审核机制时,审计内容是... 内部审计主题是审计师发表意见的特定事项,有两类四种:信息主题——财务信息和非财务信息,行为主题——具体行为和制度。内部审计定位影响内部审计主题选择并导致内部审计主题差异化,当内部审计作为业务流程中的审核机制时,审计内容是完成前置程序的经济行为和经济信息,审计主题属于具体行为、财务信息、非财务信息;当内部审计作为业务流程之外的监督机制时,审计内容是完成全部业务流程的经济行为和经济信息,审计主题属于具体行为、财务信息、非财务信息;当内部审计作为监视机制时,审计内容是制度或管理过程,审计主题是制度。影响内部审计定位的主要因素是组织治理机制和组织环境。 展开更多

关键词 内部审计主题 组织治理 组织环境 监督机制 监视机制 审核机制

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行为审计内容论:作为审计主题的行为及其分类

9

作者 郑石桥 潘亮 《会计之友》 北大核心 2016年第11期121-125,共5页

行为理论是行为审计的基础理论,文章借鉴法学理论的行为理论,探索行为审计的行为理论,包括行为概念、行为范围、行为分类。行为审计的行为是特定的自然人或组织对其经管责任履行具有重要影响的作为或不作为,称为特定行为,包括正常行为... 行为理论是行为审计的基础理论,文章借鉴法学理论的行为理论,探索行为审计的行为理论,包括行为概念、行为范围、行为分类。行为审计的行为是特定的自然人或组织对其经管责任履行具有重要影响的作为或不作为,称为特定行为,包括正常行为和缺陷行为。对于特定行为可从多个维度进行分类,从行为主体角度,分为组织行为和自然人行为;从行为的内容及属性角度,分为业务行为、财务行为和其他行为。 展开更多

关键词 行为审计 审计主题 行为理论 正常行为 缺陷行为

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基于审计主题的燃煤超低排放企业管理评价体系研究

10

作者 李兆东 郭磊 于世鲲 《财会通讯》 北大核心 2023年第5期124-128,共5页

本文在梳理了“双碳”与“超低排放”政策背景的基础上,回顾了企业经营绩效评价和企业受托责任评价的相关研究,分析了“双碳”目标对燃煤超低排放企业的影响,基于审计主题理论,按信息、行为、制度等审计主题,建立财务信息、业务信息、... 本文在梳理了“双碳”与“超低排放”政策背景的基础上,回顾了企业经营绩效评价和企业受托责任评价的相关研究,分析了“双碳”目标对燃煤超低排放企业的影响,基于审计主题理论,按信息、行为、制度等审计主题,建立财务信息、业务信息、财务行为、业务行为、内部控制等5个一级指标,再细化为21个二级指标,形成燃煤超低排放企业管理评价体系,并采用层次分析法和综合评价法进行评价。所构建的管理评价体系,以期提高评价效率,规范管理行为。 展开更多

关键词 碳达峰 碳中和 超低排放 审计主题 评价体系

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2019年第2期审计主题研究工作坊论坛举行

11

《会计之友》 北大核心 2019年第20期F0004-F0004,共1页

克明峻德,格物致知。2019年9月21日,由西南财经大学、中国政府审计研究中心、山东财经大学共同主办的中国政府审计研究中心2019年第2期审计主题研究工作坊暨CCGAR双周论坛第139期在济南举行。会议由山东财经大学会计学院院长王爱国教授... 克明峻德,格物致知。2019年9月21日,由西南财经大学、中国政府审计研究中心、山东财经大学共同主办的中国政府审计研究中心2019年第2期审计主题研究工作坊暨CCGAR双周论坛第139期在济南举行。会议由山东财经大学会计学院院长王爱国教授和重庆大学经济与工商管理学院刘斌教授分别主持。山东财经大学副校长韩作生教授,中国审计学会副秘书长、《审计研究》副主编刘力云研究员,中国政府审计研究中心主任、西南财经大学会计学院蔡春教授先后致辞。 展开更多

关键词 中国审计学会 工商管理学院 审计研究 会计学院 西南财经大学 审计主题 工作坊 副校长

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行为审计取证模式论:行为主题、取证模式和审计意见类型 被引量：8

12

作者 郑石桥 张道潘 《会计之友》 北大核心 2016年第13期119-124,共6页

有系统的审计载体时,审计取证属于命题论证型,可以发表合理保证审计意见;没有系统的审计载体时,审计取证模式属于事实发现型,只能发表有限保证审计意见。大多数的行为审计没有系统的审计载体,只能采用事实发现型取证模式,发表有限保证... 有系统的审计载体时,审计取证属于命题论证型,可以发表合理保证审计意见;没有系统的审计载体时,审计取证模式属于事实发现型,只能发表有限保证审计意见。大多数的行为审计没有系统的审计载体,只能采用事实发现型取证模式,发表有限保证审计意见;少数情形下的行为审计有系统的审计载体,可以采用命题论证型取证模式,发表合理保证审计意见。 展开更多

关键词 行为审计 审计主题 审计载体 审计取证模式 审计意见类型

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军队综合审计:一个理论框架 被引量：1

13

作者 王会金 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2024年第6期154-160,F0003,共8页

基于不同的审计主题,军队审计形成多种审计业务,军队财务审计、军队合规审计、军队绩效审计和军队制度审计是基本审计业务类型,上述两种以上审计基本业务的组合就是综合审计。文章以经典审计理论为基础,分析军队综合审计的原因及方法。... 基于不同的审计主题,军队审计形成多种审计业务,军队财务审计、军队合规审计、军队绩效审计和军队制度审计是基本审计业务类型,上述两种以上审计基本业务的组合就是综合审计。文章以经典审计理论为基础,分析军队综合审计的原因及方法。军队领导干部经济责任审计是我军综合审计的典型形式,以经典审计理论为基础,分析军队领导干部经济责任审计的各个基础性问题,提出军队领导干部经济责任审计的理论框架。 展开更多

关键词 审计主题 军队审计基本业务 审计成本效益 军队综合审计 军队领导干部经济责任审计

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算法审计内容论 被引量：1

14

作者 田斌 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2024年第18期86-91,共6页

以经典审计理论为基础,提出算法审计内容的一个理论框架。算法审计对象是算法责任履行情况,主要包括:代理人(算法使用者)的算法全面责任、算法开发者的算法开发责任、算法营运者的算法营运责任和算法监管者的算法监管责任。算法审计对... 以经典审计理论为基础,提出算法审计内容的一个理论框架。算法审计对象是算法责任履行情况,主要包括:代理人(算法使用者)的算法全面责任、算法开发者的算法开发责任、算法营运者的算法营运责任和算法监管者的算法监管责任。算法审计对象要落实到算法审计主题,算法全面责任、算法开发责任、算法营运责任的审计主题都是算法系统,算法监管责任的审计主题包括算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度。基于不同的算法审计主题形成不同类型的算法审计业务,基于算法系统形成算法系统审计,基于算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度分别形成算法监管信息审计、算法监管行为审计和算法监管制度审计。在算法审计业务实施中,必须将各个审计业务的审计主题分解为审计标的,算法系统的审计标的包括输入数据、算法设计和算法影响,每一个有独立计算方法的算法监管信息都可以成为独立的审计标的,每一个有独立规则的算法监管行为都可以成为独立的审计标的,每一项有独立规范对象的算法监管制度都可以成为独立的审计标的。 展开更多

关键词 算法审计内容 算法审计对象 算法审计主题 算法审计业务类型 算法审计标的

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电子数据审计的技术属性和逻辑过程:一个理论分析框架 被引量：20

15

作者 裴育 郑石桥 《江苏社会科学》 CSSCI 北大核心 2016年第6期37-44,共8页

电子数据审计是以电子数据为审计载体的审计模式,它的技术属性可以选择发掘或验证。作为发掘过程时,电子数据审计属于事实发现型取证模式,更多地类似于电子数据分析,只能报告发现的事实,无法对总体发表意见;作为验证过程时,电子数据审... 电子数据审计是以电子数据为审计载体的审计模式,它的技术属性可以选择发掘或验证。作为发掘过程时,电子数据审计属于事实发现型取证模式,更多地类似于电子数据分析,只能报告发现的事实,无法对总体发表意见;作为验证过程时,电子数据审计属于命题论证型取证模式,能够根据发现的问题推断总体状况,对总体形成审计意见。 展开更多

关键词 电子数据审计 审计过程 审计主题 审计事项

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审计学学科属性、学科体系及学科建设的若干问题探讨 被引量：18

16

作者 王会金 郑石桥 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第6期1-9,共9页

审计现象是审计学科的独特研究对象,审计学科形成了相对独立的理论体系、知识基础和研究方法,因此,它是独立学科;审计学科还未发展到成为学科门类的规模,而现有一级学科都无法容纳它,因此它是独立的一级学科。审计学科具有交叉性质,它... 审计现象是审计学科的独特研究对象,审计学科形成了相对独立的理论体系、知识基础和研究方法,因此,它是独立学科;审计学科还未发展到成为学科门类的规模,而现有一级学科都无法容纳它,因此它是独立的一级学科。审计学科具有交叉性质,它与经济学门类、法学门类都有一定的相似性,但是与管理学门类相似性更多,因此应该属于管理学门类。根据审计现象的细分,审计学科的二级学科包括基本审计学、审计技术方法学、政府审计学、内部审计学、民间审计学、军队审计学。相关的政府部门可以通过各种措施来推动审计学科建设,包括学科定位及方向确定,学位点、学科队伍、科学研究、人才培养、学科基地等的建设。 展开更多

关键词 审计学科 学科属性 审计现象 审计主题 学科体系 学科建设

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论工程审计内容 被引量：11

17

作者 郑石桥 时现 王会金 《财会月刊》 北大核心 2019年第17期102-106,共5页

基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计内容理论框架。工程审计内容关注的是审计什么,它是由工程审计对象、工程审计主题、工程审计业务类型、工程审计标的和工程审计载体组成的多层级体系。工程审计对象是工程类经管责任,... 基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计内容理论框架。工程审计内容关注的是审计什么,它是由工程审计对象、工程审计主题、工程审计业务类型、工程审计标的和工程审计载体组成的多层级体系。工程审计对象是工程类经管责任,包括工程财务责任和工程业务责任,工程类经管责任可以落实到工程财务信息、工程业务信息、工程行为和工程制度这四类审计主题上;工程审计业务类型是以工程审计主题为基础形成的,单个审计主题形成单项性审计业务,多个审计主题组合形成综合性审计业务;工程审计标的是工程审计主题的分解;工程审计载体是工程审计主题和标的的记录。 展开更多

关键词 工程类经管责任 工程审计主题 工程审计业务类型 工程审计标的 工程审计载体

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政府审计业务基本逻辑:一个理论框架 被引量：16

18

作者 裴育 郑石桥 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第4期3-11,共9页

政府审计功能关注政府审计能干什么,包括鉴证、评价、监督、建议和指导五大功能;政府审计主题关注审计什么,包括财务信息、非财务信息、行为和制度;政府审计客体关注审计谁,公共资源经管责任承担者或承载者是审计客体,包括组织、实物、... 政府审计功能关注政府审计能干什么,包括鉴证、评价、监督、建议和指导五大功能;政府审计主题关注审计什么,包括财务信息、非财务信息、行为和制度;政府审计客体关注审计谁,公共资源经管责任承担者或承载者是审计客体,包括组织、实物、公共政策和领导干部。政府审计功能、审计主题和审计客体共同决定政府审计业务类型体系,不同类型的审计业务是政府审计不同功能作用于不同审计客体的不同审计主题所形成的,审计主题是审计业务类型的骨架,根据审计主题,政府审计业务分为单一主题审计业务、多主题审计业务和综合审计业务。 展开更多

关键词 政府审计业务 政府审计功能 政府审计主体 政府审计客体 政府审计 政府审计主题 国家审计

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企业审计内容:一个理论框架 被引量：12

19

作者 金银凤 郑石桥 周敏李 《会计之友》 北大核心 2019年第5期157-161,共5页

以经典审计理论为基础,提出一个企业审计内容的理论框架。企业审计内容通常分为审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。企业审计对象是企业类经管责任,包括出资人经管责任、行业规制经管责任、国有资本营运经... 以经典审计理论为基础,提出一个企业审计内容的理论框架。企业审计内容通常分为审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。企业审计对象是企业类经管责任,包括出资人经管责任、行业规制经管责任、国有资本营运经管责任、企业营运经管责任、内部单位经管责任,这些经管责任都可以分解为业务责任和财务责任;业务责任和财务责任都可以分解为信息、行为和制度三个维度的审计主题;单个审计主题可以形成单项性审计业务,多个审计主题可以组合形成综合性审计业务。在审计实施中,各个审计主题还需要分解为审计标的,并确定各类审计标的的审计载体。 展开更多

关键词 企业审计内容 审计对象 审计主题 审计业务类型 审计标的 审计载体

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领导干部资源环境责任审计内容:理论框架和例证分析 被引量：11

20

作者 郑石桥 吕君杰 《会计之友》 北大核心 2018年第17期141-148,共8页

领导干部资源环境责任审计内容包括六个层级:审计范围、审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的、审计载体。审计范围是指哪些资源环境要纳入领导干部资源环境责任审计,基本原则是根据领导干部所领导区域的主体功能区定位来确定。... 领导干部资源环境责任审计内容包括六个层级:审计范围、审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的、审计载体。审计范围是指哪些资源环境要纳入领导干部资源环境责任审计,基本原则是根据领导干部所领导区域的主体功能区定位来确定。审计对象是领导干部资源环境责任,可以分为业务责任和财务责任,也可以分为业务责任、财务责任、信息报告责任和制度责任,上述领导干部资源环境责任会体现为审计主题,包括行为主题、信息主题和制度主题。基于不同的审计主题,形成审计业务类型,包括领导干部资源环境单项责任审计和领导资源环境综合责任审计。为了实施程序,审计主题还要分解为审计标的,并确定审计载体。 展开更多

关键词 资源环境责任 资源环境责任审计 审计主题 审计内容 审计业务类型

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