基于RPA的应收账款实质性程序审计机器人研究 被引量：12

1

作者 程平 黄鑫 《财会月刊》 北大核心 2021年第12期105-111,共7页

应收账款是企业一项重要的流动资产,也是报表粉饰的常涉因素之一,通常被注册会计师列为关键审计事项。同时,应收账款的实质性程序设计与运行是整个实质性审计程序的重点和难点之一。机器人流程自动化(RPA)技术能够用于定义明确、重复性... 应收账款是企业一项重要的流动资产,也是报表粉饰的常涉因素之一,通常被注册会计师列为关键审计事项。同时,应收账款的实质性程序设计与运行是整个实质性审计程序的重点和难点之一。机器人流程自动化(RPA)技术能够用于定义明确、重复性强的任务,这为审计职能转型提供了新的思路。以A会计师事务所为例,在描述应收账款实质性程序现状的基础上,分析其存在"两高一低"(审计成本高、审计风险高、审计效率低)的问题,然后基于RPA技术,阐述审计机器人运行过程与运行机理,最后从机器人成本与价值、对人员和组织结构的影响以及风险管控等方面探讨审计机器人的应用。通过优化工作流程,应用RPA技术来完成应收账款实质性程序中重复性高、判断性低的部分,并且通过建立统一的审计标准和基本判断模型,帮助应收账款实质性程序的实施,最终实现优化组织结构、降低审计成本、提高审计工作效率及风险管理水平等目标。 展开更多

关键词 RPA 机器人流程自动化 应收账款审计 实质性程序 审计机器人

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基于RPA的职工薪酬实质性程序审计机器人研究 被引量：8

2

作者 程平 胡赛楠 《财会月刊》 北大核心 2021年第11期116-121,共6页

职工薪酬审计工作需要对大量数据进行筛选、勾稽、核对,人工处理耗时费力且错误率高,对审计效率和审计质量都会产生较大影响。机器人流程自动化(RPA)可以解决重复性强、标准化程度高的工作,并且在处理结构性数据方面存在一定的优势,这... 职工薪酬审计工作需要对大量数据进行筛选、勾稽、核对,人工处理耗时费力且错误率高,对审计效率和审计质量都会产生较大影响。机器人流程自动化(RPA)可以解决重复性强、标准化程度高的工作,并且在处理结构性数据方面存在一定的优势,这些特点都有助于促进职工薪酬审计工作的信息化转型。以A会计师事务所为例,在阐述职工薪酬审计现状和流程的基础上,详细分析目前存在的数据筛选困难、勾稽核对耗时且易出错等问题,然后引入RPA技术,构建职工薪酬实质性程序审计机器人模型,探讨机器人的设计思路及运行机理,最后从机器人的技术开发、对组织和人员的影响以及风险控制角度进行详细阐述,以期为进行职工薪酬实质性程序的审计工作提供参考与借鉴。 展开更多

关键词 职工薪酬审计 实质性程序 RPA 审计机器人 会计师事务所

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基于RPA的应交税费实质性程序审计机器人研究 被引量：6

3

作者 程平 俞津 《财会月刊》 北大核心 2022年第1期105-110,共6页

企业的应交税费项目具有较强的法律性和政策性,且与税务机关的税收征管工作联系紧密,应交税费的审计工作对于规范企业的税收管理工作有着重要意义,也是项目审计工作中的重要部分。机器人流程自动化(RPA)技术可以不间断地处理大量重复且... 企业的应交税费项目具有较强的法律性和政策性,且与税务机关的税收征管工作联系紧密,应交税费的审计工作对于规范企业的税收管理工作有着重要意义,也是项目审计工作中的重要部分。机器人流程自动化(RPA)技术可以不间断地处理大量重复且有明确规则性的工作,并能较大限度地消除人为因素的影响,在应交税费审计实质性程序中应用RPA技术能够有效解决应交税费审计工作目前存在的耗时费力且极易出错的问题。因此,以A会计师事务所为例,在描述应交税费实质性程序现状和流程的基础上,首先分析其目前存在的纳税申报表核对困难等问题,然后引入RPA技术,构建应交税费实质性程序审计机器人模型,并介绍该模型的设计思路和运行机理,最后从机器人的应用关注点方面阐述审计机器人的技术路径和开发实施。 展开更多

关键词 应交税费 实质性程序 RPA 会计师事务所 审计机器人

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基于RPA的应付账款实质性程序审计机器人研究 被引量：5

4

作者 程平 赵新星 《财会月刊》 北大核心 2021年第23期98-104,共7页

应付账款是一个易被利用进行舞弊的科目,应付账款实质性程序是会计师事务所年报审计期间的审计项目之一。机器人流程自动化(RPA)作为一种人工智能技术,可以解决应付账款实质性程序中重复性强、规则明确的工作。以A会计师事务所为例,通... 应付账款是一个易被利用进行舞弊的科目,应付账款实质性程序是会计师事务所年报审计期间的审计项目之一。机器人流程自动化(RPA)作为一种人工智能技术,可以解决应付账款实质性程序中重复性强、规则明确的工作。以A会计师事务所为例,通过分析应付账款实质性程序的业务现状,发现其存在数据量大、操作繁琐、耗时较长等问题。为此,引入RPA技术,构建应付账款实质性程序审计机器人模型,分析其具体应用,并从开发实施与技术路径、对组织和人员的影响、风险分析与防范措施三个方面阐述机器人应用中需要注意的问题。 展开更多

关键词 应付账款 实质性程序 RPA 审计机器人

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基于RPA的主营业务成本实质性程序审计机器人研究 被引量：2

5

作者 程平 聂琦 《财会月刊》 北大核心 2021年第19期104-110,共7页

主营业务成本审计是财务报表审计重要项目之一,主要目的是发现报表项目是否存在重大错报风险,需要获取企业内部财务数据、业务数据以及同行业毛利率等外部数据,存在数据采集耗时较长、数据处理正确率较低、审计成本难以控制等问题。而... 主营业务成本审计是财务报表审计重要项目之一,主要目的是发现报表项目是否存在重大错报风险,需要获取企业内部财务数据、业务数据以及同行业毛利率等外部数据,存在数据采集耗时较长、数据处理正确率较低、审计成本难以控制等问题。而机器人流程自动化(RPA)技术旨在解决标准化程度较高、重复性较强的工作。以A会计师事务所为研究对象,在阐述其主营业务成本审计实质性程序工作现状的基础上,分析其在获取外部数据、进行数据处理以及控制审计成本方面存在的问题,通过引入RPA技术,构建主营业务成本实质性程序审计机器人模型,分析机器人的运行机理,从机器人的技术路径与开发实施、对组织与人员的影响、价值和风险分析方面详细阐述其应用时的关注点。 展开更多

关键词 RPA 主营业务成本 实质性程序 审计机器人

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基于RPA的长期资产循环实质性程序审计机器人研究 被引量：1

6

作者 程平 徐涵璐 《财会月刊》 北大核心 2021年第13期82-87,共6页

由于长期资产能为企业带来长期经济效益,长期资产审计也就成为审计工作中较为核心的内容。机器人流程自动化(RPA)在解决重复性高、逻辑确定的业务时具有较强的适用性,故在长期资产循环实质性程序中应用RPA技术能有效地解决目前长期资产... 由于长期资产能为企业带来长期经济效益,长期资产审计也就成为审计工作中较为核心的内容。机器人流程自动化(RPA)在解决重复性高、逻辑确定的业务时具有较强的适用性,故在长期资产循环实质性程序中应用RPA技术能有效地解决目前长期资产审计工作中存在的效率低、成本高、风险大的问题。以A会计师事务所为例,在描述长期资产循环实质性程序现状的基础上,分析其在审计实务中存在的问题,然后引入RPA技术,重点阐述如何构建长期资产循环实质性程序审计机器人模型及其运行机理,并从机器人的应用关注点方面阐述审计机器人的技术路径和开发实施、对组织与人员的影响以及风险分析与控制措施,以实现高质量、高效率、低风险、低成本的审计目标。 展开更多

关键词 机器人流程自动化 RPA 长期资产循环 实质性程序 审计机器人

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基于RPA的货币资金实质性程序审计机器人研究

7

作者 程平 罗梦晴 《财会月刊》 北大核心 2021年第15期94-100,共7页

货币资金实质性程序是识别货币资金重大错报风险的重要环节。大数据背景下,机器人流程自动化(RPA)为货币资金实质性程序提供了新的技术思路,利用RPA技术能有效改善审计范围受限、效率低下、成本较高的问题。以A会计师事务所为例,首先在... 货币资金实质性程序是识别货币资金重大错报风险的重要环节。大数据背景下,机器人流程自动化(RPA)为货币资金实质性程序提供了新的技术思路,利用RPA技术能有效改善审计范围受限、效率低下、成本较高的问题。以A会计师事务所为例,首先在描述货币资金实质性程序审计工作现状的基础上分析存在的问题;然后基于RPA技术构建了货币资金实质性程序审计机器人模型,从设计思路与目标、模型构建、运行机理三个方面探讨审计机器人的开发与实施;最后提出对审计机器人应用的关注点,对RPA技术在货币资金实质性程序审计工作中的应用,以及提高审计质量和效率、降低审计成本、有效控制审计风险具有借鉴意义。 展开更多

关键词 货币资金 RPA 实质性程序 银行存款 审计机器人

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行政决策的实质性正当程序之规制

8

作者 刘东亮 房旭 《行政管理改革》 2015年第1期34-37,共4页

我国当前的行政决策实践表明,用于规范行政决策的程序性规定往往流于形式,"程序空转"现象相当严重。这主要是因为单纯的程序性正当程序不足以确保正当的结果。引入先进法治国家的实质性正当程序理论,转变正当程序仅仅是程序... 我国当前的行政决策实践表明,用于规范行政决策的程序性规定往往流于形式,"程序空转"现象相当严重。这主要是因为单纯的程序性正当程序不足以确保正当的结果。引入先进法治国家的实质性正当程序理论,转变正当程序仅仅是程序保障的错误观念,统一程序自身的独立价值及其目的性价值,并完善决策信息反馈机制,是解决现实问题的办法。 展开更多

关键词 行政决策 正当程序 实质性程序 规制

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会计师事务所审计程序失当问题探讨 被引量：2

9

作者 包刚 《财会通讯》 北大核心 2022年第9期124-128,共5页

众多审计失败案例表明,审计程序的设计或实施不当是审计失败的重要因素,并主要表现在实质性程序缺失、控制测试不完善、风险评估程序失当等方面。如何进一步规范审计程序和提高审计质量,逐渐成为社会各界共同关注的问题。因此,本文在明... 众多审计失败案例表明,审计程序的设计或实施不当是审计失败的重要因素,并主要表现在实质性程序缺失、控制测试不完善、风险评估程序失当等方面。如何进一步规范审计程序和提高审计质量,逐渐成为社会各界共同关注的问题。因此,本文在明确审计程序失当的类型及其原因的基础上,通过案例分析具体表现及原因,从审计环境、注册会计师和会计师事务所三个方面思考带来的启示。 展开更多

关键词 审计程序失当 风险评估 控制测试 实质性程序

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把握审计实质 提高指引效用

10

作者 沈颖玲 《中国注册会计师》 北大核心 2015年第3期44-45,共2页

《高等学校财务报表审计指引》的发布,对注册会计师如何执行高校财务报表审计业务作出了细致指导,密切结合了高校的行业特点,点面结合、结构合理,内容上具有如下特点：一、关注专业胜任能力和人才队伍的培育高校财务报表审计作为注册会... 《高等学校财务报表审计指引》的发布,对注册会计师如何执行高校财务报表审计业务作出了细致指导,密切结合了高校的行业特点,点面结合、结构合理,内容上具有如下特点：一、关注专业胜任能力和人才队伍的培育高校财务报表审计作为注册会计师的新业务领域,专业胜任能力是注册会计师在承接业务前必须考虑的一个方面。从事高校财务报表审计的团队需要具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力,熟悉高校的组织形式、高校文化、 展开更多

关键词 财务报表审计 专业胜任能力 高校文化 实质性程序 重大错报风险 审计证据 风险导向审计 审计程序 高风险领域 审计目标

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电子数据环境对内部控制评价之作用的影响 被引量：4

11

作者 郑石桥 《财会通讯》 北大核心 2020年第20期3-5,14,共4页

在经典审计模式中,内部控制评价具有举足轻重的地位,随着电子数据环境的到来,内部控制评价在审计中的地位是否会发生变化。文章研究发现,当了解内部控制状况以作为风险评估的因素时,在电子数据审计中了解内部控制状况以评估风险的需求... 在经典审计模式中,内部控制评价具有举足轻重的地位,随着电子数据环境的到来,内部控制评价在审计中的地位是否会发生变化。文章研究发现,当了解内部控制状况以作为风险评估的因素时,在电子数据审计中了解内部控制状况以评估风险的需求大为降低甚至消失;当内部控制评价作为减少实质性程序的措施,在电子数据审计中内部控制评价的需求大为降低甚至消失;当内部控制评价作为独立审计业务时,就结论导向内部控制评价来说,电子数据环境下传统意义上的属性抽样审计不再适用或需要发生重大变化,就问题导向内部控制评价来说,电子数据环境下基于经验的内部控制抽查不再适用或需要发生重大变化。 展开更多

关键词 电子数据审计 内部控制评价 风险评估 控制测试 实质性程序

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数据分析对外部审计的影响 被引量：1

12

作者 唐建华 张革 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第3期116-123,共8页

审计实务中运用数据分析技术是当前的一个热点。英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)发布了《数据分析对外部审计的影响》研究报告,对如何利用数据分析技术改进审计质量、遇到的技术挑战及前景进行了讨论,以促进注册会计师、监管者、... 审计实务中运用数据分析技术是当前的一个热点。英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)发布了《数据分析对外部审计的影响》研究报告,对如何利用数据分析技术改进审计质量、遇到的技术挑战及前景进行了讨论,以促进注册会计师、监管者、准则制定者等利益相关方深入思考数据分析带来的机遇和挑战。中国注册会计师协会对该研究报告作了摘编,供参阅。该研究报告的版权归ICAEW所有。 展开更多

关键词 数据分析 外部审计 特许会计师 准则制定者 审计质量 审计实务 实质性程序 研究报告 审计准则 审计证据

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管理会计与财务会计何者更重要——写在海峡两岸会计辩论赛之后 被引量：1

13

作者 胡春晖 武军晓 《会计之友》 北大核心 2016年第8期136-136,F0003,共2页

2015年11月21日,由台湾会计研究发展基金会和台湾《会计研究月刊》主办,中国海洋大学承办的海峡两岸大学会计辩论邀请赛圆满闭幕。这次比赛吸引了大陆15所大学参加,台湾则由2015年台湾地区高校会计专业辩论赛的冠、亚、季军参加。海峡... 2015年11月21日,由台湾会计研究发展基金会和台湾《会计研究月刊》主办,中国海洋大学承办的海峡两岸大学会计辩论邀请赛圆满闭幕。这次比赛吸引了大陆15所大学参加,台湾则由2015年台湾地区高校会计专业辩论赛的冠、亚、季军参加。海峡两岸会计辩论邀请赛采用奥瑞冈赛制。本次比赛小组赛、半决赛和决赛的辩题是＂管理会计比财务会计更重要＂,六进四的比赛辩题为＂注册会计师审计中实质性程序比控制性测试更重要＂。 展开更多

关键词 管理会计 财务会计 海峡两岸 辩论赛 实质性程序 中国海洋大学 发展基金会 辩题 地区高校 内部价值

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如何将内部控制审计做到位

14

作者 唐建华 万寿琼 《中国注册会计师》 北大核心 2015年第11期66-70,共5页

财务报告内部控制审计（以下简称内部控制审计）制度自2011年试点实施以来,已逐步推广至全部主板上市公司。作为一项新的审计业务,如何将其做到位是一个值得审视的问题。本文从理论上阐述内部控制审计应有的工作力度,并通过示例演示实... 财务报告内部控制审计（以下简称内部控制审计）制度自2011年试点实施以来,已逐步推广至全部主板上市公司。作为一项新的审计业务,如何将其做到位是一个值得审视的问题。本文从理论上阐述内部控制审计应有的工作力度,并通过示例演示实务中如何将其做到位。 展开更多

关键词 内部控制审计 财务报表审计 错报 重大错报风险 被审计单位 公司财务总监 应付账款 账户余额 主板上市 实质性程序

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试析业务循环的审计测试

15

作者 张彤 《财会月刊》 北大核心 2009年第4期36-37,共2页

本文在对业务循环和审计测试进行分类的基础上,分别论述了业务循环的控制测试和实质性程序,以期为注册会计师正确实施业务循环审计提供借鉴。

关键词 业务循环 控制测试 实质性程序

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公允价值与风险导向审计问题研究

16

作者 张峰 《会计之友》 北大核心 2010年第31期25-28,共4页

随着新会计准则尤其是公允价值计量方式在我国的逐步推广,会计信息的不确定性日益增强,注册会计师的审计风险也陡然增大,进而对公允价值审计的理论研究迫在眉睫。注册会计师应在充分了解被审计单位公允价值的产生过程、关注其可能存在... 随着新会计准则尤其是公允价值计量方式在我国的逐步推广,会计信息的不确定性日益增强,注册会计师的审计风险也陡然增大,进而对公允价值审计的理论研究迫在眉睫。注册会计师应在充分了解被审计单位公允价值的产生过程、关注其可能存在种种偏见的基础上,克服自身在审计过程中产生的偏见,有效降低相关审计风险,提高会计信息质量,满足财务报表预期使用者的决策信息要求。 展开更多

关键词 公允价值 风险导向审计模型 风险评估 控制测试 实质性程序

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中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计问题解答》的通知 被引量：2

17

《中国注册会计师》 北大核心 2015年第3期20-26,共7页

会协〔2015〕7号各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了进一步指导注册会计师解决在企业内部控制审计中遇到的实务问题,防范审计风险,我会制定了《企业内部控制审计问题解答》,现予印发。使用中有何问题,请及时反馈我会。

关键词 内部控制审计 问题解答 财务报表审计 重大错报风险 审计证据 实质性程序 错报 治理层 重要性水平 被审计单位

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浅谈注册会计师职业化建设的几个问题 被引量：1

18

作者 吴光明 《中国注册会计师》 北大核心 2020年第1期18-20,共3页

ST康美于2019年8月17日发布《关于收到中国证券监督管理委员会<行政处罚及市场禁入事先告知书>的公告》称,经证监会查明,其涉嫌信息披露违法违规,2016年度、2017年度、2018年1-6月合计涉嫌虚增营业收入275亿元、利息收入5.1亿元... ST康美于2019年8月17日发布《关于收到中国证券监督管理委员会<行政处罚及市场禁入事先告知书>的公告》称,经证监会查明,其涉嫌信息披露违法违规,2016年度、2017年度、2018年1-6月合计涉嫌虚增营业收入275亿元、利息收入5.1亿元、营业利润39.36亿元,期间通过财务不记账、虚假记账,伪造、变造大额定期存单或银行对账单,配合营业收入造假伪造销售回款等方式,虚增货币资金,其中2018年6月30日虚增货币资金361.88亿元,占披露总资产的45.96%和净资产的108.24%。 展开更多

关键词 注册会计师 强制轮换 重大错报风险 会计师事务所 审计失败 审计期望差距 实质性程序 职业化建设

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审计试题及参考答案

19

《财会月刊》 北大核心 2008年第6期53-63,共11页

关键词 注册会计师 选项 工作底稿 审计报告 注会 审计证据 审计凭证 重大错报 参考答案 财务报表重大错报风险 应收账款余额 实质性程序 审计程序 存货监盘 被审计单位 风险评估程序 试题

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论自然法与美国宪法的关系

20

作者 尹中琪 《中共浙江省委党校学报》 CSSCI 2009年第4期91-98,共8页

这篇文章探讨了自然法与美国宪法的相互关系:一方面,美国宪法得益于自然法思想。美国宪法前十条修正案直接宣示自然权利,而自然权利就是自然法的核心内容,美国宪法中关于政府目的、政府如何分权制衡的内容体现了"人民主权"、&... 这篇文章探讨了自然法与美国宪法的相互关系:一方面,美国宪法得益于自然法思想。美国宪法前十条修正案直接宣示自然权利,而自然权利就是自然法的核心内容,美国宪法中关于政府目的、政府如何分权制衡的内容体现了"人民主权"、"限权政府"等观念,这些观念的逻辑起点也是自然法,是启蒙时代自然法思想复苏时由启蒙思想家从自然法中"人人平等"、"自然公正"的思想出发,经由社会契约论一步步推衍出的产物;另一方面,美国宪法创造性地运用了自然法,使自然法在现实生活中得以应用。这一点表现在宪法实践过程中经常运用的"实质性正当法律程序",其内在依据就是自然法思想,即用实质上的"公平正义"约束世俗权威制定的公平正义,同时,美国的宪政发展也克服了自然法的一些缺陷。 展开更多

关键词 自然法 美国宪法 平等 自由 公正 实质性正当法律程序

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