增值税税负如何影响制造业企业升级?——来自中国上市公司的证据 被引量：12

1

作者 刘建民 唐红李 杨婷婷 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2020年第6期21-30,共10页

我国制造业增值税税负在各大行业中居于较高水平,制造业企业对增值税减税的获得感不强,增值税实际税负依然较重,增值税税负对制造业企业升级的"质"和"量"均存在一定的影响。本文基于2012~2018年我国A股上市公司面... 我国制造业增值税税负在各大行业中居于较高水平,制造业企业对增值税减税的获得感不强,增值税实际税负依然较重,增值税税负对制造业企业升级的"质"和"量"均存在一定的影响。本文基于2012~2018年我国A股上市公司面板数据,通过系统GMM模型的实证研究发现,增值税税负对企业升级的"质"和"量"产生了显著的抑制作用,这种抑制作用在中小企业体现得尤为明显。建议在制度设计和征收管理上对增值税进行改革,为助推制造业高质量发展提供财税制度保障。 展开更多

关键词 增值税税负 制造业企业升级 系统GMM模型 税制改革

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增值税税负及其对利润的影响 被引量：1

2

作者 尤小雁 《会计之友》 北大核心 2007年第08X期34-36,共3页

作为增值税的纳税人,在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同,对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响。一旦确定企业的纳税人身份,销售商品无论开具何种发票,对企业的税负均无影响,除非存在不法行为;但一般纳... 作为增值税的纳税人,在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同,对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响。一旦确定企业的纳税人身份,销售商品无论开具何种发票,对企业的税负均无影响,除非存在不法行为;但一般纳税人购买商品取得普通发票或税务部门代开的增值税发票,将增加其税负。笔者就增值税税负及其对利润的影响作系统分析。 展开更多

关键词 增值税税负 利润 小规模纳税人 增值税发票 一般纳税人 商品定价 纳税人身份 销售商品

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通货膨胀时企业增值税税负和毛利的变化

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作者 薄异伟 《财会月刊》 北大核心 2012年第1期55-55,共1页

通货膨胀是指在纸币流通条件下,因货币供给大于货币实际需求,也即现实购买力大于产出供给,导致货币贬值,从而引起的一段时间内物价持续而普遍上涨。通货膨胀使企业产品或劳务的价格上涨,同时企业购进商品或劳务的价格也呈上涨趋势,企业... 通货膨胀是指在纸币流通条件下,因货币供给大于货币实际需求,也即现实购买力大于产出供给,导致货币贬值,从而引起的一段时间内物价持续而普遍上涨。通货膨胀使企业产品或劳务的价格上涨,同时企业购进商品或劳务的价格也呈上涨趋势,企业的增值税税负和毛利都会发生变化。 展开更多

关键词 增值税税负 企业产品 通货膨胀 毛利 货币供给 价格上涨 纸币流通 实际需求

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企业议价能力与增值税税负粘性——基于转嫁成本的分析视角 被引量：8

4

作者 程宏伟 吴晓娟 《西南大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第6期51-62,211,212,共14页

“营改增”进一步加强和巩固了我国增值税的主体地位,企业增值税税负的二维动态变动规律及其影响因素的研究具有重大价值。本文从增值税税负转稼成本视角,利用2002-2018年中国A股制造业上市公司的面板数据,实证检验了我国制造业上市公... “营改增”进一步加强和巩固了我国增值税的主体地位,企业增值税税负的二维动态变动规律及其影响因素的研究具有重大价值。本文从增值税税负转稼成本视角,利用2002-2018年中国A股制造业上市公司的面板数据,实证检验了我国制造业上市公司增值税税负相对经营业绩的变动规律以及企业议价能力对增值税税负变动的影响。结果显示:我国制造业上市公司增值税税负变动相对经营业绩变动存在粘性现象,即营业利润下降时,增值税税负下降幅度显著低于营业利润同比上升时,增值税税负上升的幅度。同时,利用产品竞争力和客户依赖度衡量企业议价能力,发现较高的议价能力具有降低企业增值税税负粘性的效应。研究结论表明,供给侧结构性改革政策支持下,企业培育自身核心竞争力,增强议价能力是降低增值税税负粘性程度的重要途径。 展开更多

关键词 增值税税负粘性 税负转嫁 企业议价能力

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B2C电子商务对地区增值税税负影响研究 被引量：6

5

作者 郁晓 赵文伟 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2019年第4期26-36,共11页

本文根据B2C电子商务具有跨省交易占比高的特征,提出原创性观点,即在当前"生产地原则"的增值税征管制度下,B2C电子商务加剧了地区增值税税负与收入归属的偏差。文章分别进行了定性分析和定量分析,结果表明省际B2C电子商务中&q... 本文根据B2C电子商务具有跨省交易占比高的特征,提出原创性观点,即在当前"生产地原则"的增值税征管制度下,B2C电子商务加剧了地区增值税税负与收入归属的偏差。文章分别进行了定性分析和定量分析,结果表明省际B2C电子商务中"财富顺逆流"规模超过了传统贸易;省际B2C增值税收入归属与税负归宿关系被全面地、严重地扭曲,以广东为代表东部沿海地区的财富顺流程度远远超过了传统贸易,而以贵州为代表的传统"财富转出"地区收入与税负严重倒挂,出现了显著的"马太效应"。 展开更多

关键词 省际B2C 省际传统贸易 增值税税负归宿与收入归属偏离度

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营业税税负的增值税当量研究 被引量：8

6

作者 唐登山 周全林 《河南社会科学》 CSSCI 北大核心 2012年第6期48-51,107-108,共4页

中国增值税(VAT)"扩围"会直接影响各行业的现有税负水平,但当前各征营业税(BT)的行业相当于多高水平的VAT税负需要研究。运用中国2002年投入产出表数据,粗略地推导出各征BT的行业的VAT当量。结果显示:由于各行业的资本有机构... 中国增值税(VAT)"扩围"会直接影响各行业的现有税负水平,但当前各征营业税(BT)的行业相当于多高水平的VAT税负需要研究。运用中国2002年投入产出表数据,粗略地推导出各征BT的行业的VAT当量。结果显示:由于各行业的资本有机构成各异,各征BT的行业的VAT当量也各异;其中建筑业、住宿餐饮业的VAT当量明显高于征VAT行业的税负,大部分省份的金融保险业、房地产业的VAT当量较低。这意味着VAT"扩围"会减轻包括建筑业、住宿餐饮业等在内的流转税税负,但会加重包括金融保险业、房地产业等在内的流转税税负。因此,通过测算近几年中央与地方(省级政府)VAT和BT的分成数据,厘清中央与各地方的VAT和BT分成基数,可为VAT"扩围"改革的平稳过渡做好基础工作。 展开更多

关键词 增值税“扩围” 营业税的增值税当量 增值税税负 营业税税负 投入产出表

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增值税扩围对工业税负的影响——基于行业数据的分析 被引量：5

7

作者 李春瑜 《经济与管理评论》 2015年第5期109-116,共8页

用2009年到2014年工业行业数据,对增值税扩围后工业税负变化进行了实证检验。结果表明:增值税扩围后工业增值税负降低,主要是工业毛利率下降引发的,而不是增值税扩围政策。对这一结果做了分析解释,并提出深化增值税改革和促进工业发展... 用2009年到2014年工业行业数据,对增值税扩围后工业税负变化进行了实证检验。结果表明:增值税扩围后工业增值税负降低,主要是工业毛利率下降引发的,而不是增值税扩围政策。对这一结果做了分析解释,并提出深化增值税改革和促进工业发展的对策建议:一是加快营改增改革步伐;二是从降低工业企业税负角度考虑营改增相关政策;三是加强工业企业营改增后的税务应对管理;四是对工业企业效益下降的趋势高度关注。 展开更多

关键词 增值税扩围 增值税税负 工业

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如何分析增值税超税负即征即退政策的经济效益——基于一个融资性售后回租业务而设计的思路 被引量：3

8

作者 王燕 《财会月刊》 北大核心 2017年第1期47-52,共6页

增值税超税负即征即退政策政策性强,涉及较多的税种和复杂的会税处理,其牵涉的各方面经济利益也比较复杂。本文在我国全面实施营业税改征增值税政策的时代背景下,以一个融资性售后回租业务为例,设计了一种分析增值税超税负即征即退政策... 增值税超税负即征即退政策政策性强,涉及较多的税种和复杂的会税处理,其牵涉的各方面经济利益也比较复杂。本文在我国全面实施营业税改征增值税政策的时代背景下,以一个融资性售后回租业务为例,设计了一种分析增值税超税负即征即退政策经济效益的思路以供参考。 展开更多

关键词 增值税超税负即征即退 经济效益 分析方法 售后回租

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截断商业企业增值税的暗流

9

作者 张福康 郭淑芬 《商业研究》 北大核心 2001年第2期168-169,共2页

对商业企业长期增值税偏低,出现“零税”甚至“负税”一个突出问题进行了深入探源,阐明它  不仅关系到税款能否及时足额地缴纳入库,确保国家财政收入,提出对截断增值税暗流的治理对策。

关键词 增值税 增值税税负 商业企业 税收征管 零税 负税

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增值税转型对制造企业财务的影响

10

作者 陈珩 《财会月刊》 北大核心 2009年第9期64-64,共1页

一、增值税转型对企业税负的影响 1．增值税税负。在增值税转型后，进项税额的可抵扣范围扩大，因此，在其他因素不变的情况下，增值税的实际税率降低。新增固定资产金额越大，增值税的实际税率越低，也就是增值税税负越轻。对于资本密... 一、增值税转型对企业税负的影响 1．增值税税负。在增值税转型后，进项税额的可抵扣范围扩大，因此，在其他因素不变的情况下，增值税的实际税率降低。新增固定资产金额越大，增值税的实际税率越低，也就是增值税税负越轻。对于资本密集的制造企业，固定资产所占比重较大，增值税税负变化更加明显。增值税减少额=新增固定资产可抵扣的进项税额=新增固定资产金额×增值税税率。 展开更多

关键词 增值税转型 制造企业 企业财务 增值税税负 固定资产 实际税率 抵扣范围 进项税额

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正确理解小规模纳税人与一般纳税人的税负

11

作者 王京梁 《经济与管理》 1995年第3期13-13,共1页

正确理解小规模纳税人与一般纳税人的税负王京梁我国在去年的增值税改革中参照和借鉴了国外的一些先进做法，将增值税的纳税人按经营规模和财务会计核算制度是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中一般纳税人按规范的办法进行征... 正确理解小规模纳税人与一般纳税人的税负王京梁我国在去年的增值税改革中参照和借鉴了国外的一些先进做法，将增值税的纳税人按经营规模和财务会计核算制度是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中一般纳税人按规范的办法进行征收和管理，而小规模纳税人则采用简易... 展开更多

关键词 一般纳税人和小规模纳税人 正确理解 增值率 增值税税负 增值税专用发票 增值额 增值系数 销售额 税款抵扣 商品流通企业

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关于完善涉外流转税制的探讨

12

作者 葛惟熹 唐震华 何高剑 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 1993年第4期1-4,共4页

我国于八十年代初,开始实行对外开放和对内进行全面的经济体制改革。同时,国内税制正在探索改革之中,尚未形成一套完整的经过正式立法程序的税制体系,而外商投资企业已经陆续在我国境内建立并开始生产经营。在这种条件下,为了适应对外... 我国于八十年代初,开始实行对外开放和对内进行全面的经济体制改革。同时,国内税制正在探索改革之中,尚未形成一套完整的经过正式立法程序的税制体系,而外商投资企业已经陆续在我国境内建立并开始生产经营。在这种条件下,为了适应对外资企业征税的需要,我们除先后颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《外国企业所得税法》和《个人所得税法》(前两个税法已于1991年7月合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》),此外,在涉外流转税方面,暂时沿用了1958年9月经过全国人大常委会第101次会议原则通过的《工商统一税条例(草案)》。这就同目前对国内企业分别课征产品税。 展开更多

关键词 工商统一税 流转税制 外资企业 增值税税负 产品税 退税率 国内企业 外商投资企业 相适应 个人所得税法

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我国农业税制改革基本思路与对策

13

作者 王朝才 王继洲 《地方财政研究》 2005年第4期10-14,共5页

随着农村税费改革的深入进行,以农业“两税”为中心的传统农业税收制度正逐步退出历史舞台。但改革还没有从根本上解决传统农业税制的内在缺陷,也没有触及城乡分治的问题。可以说,农村税费改革已经到了一个关键时期,今后改革的路怎么走... 随着农村税费改革的深入进行,以农业“两税”为中心的传统农业税收制度正逐步退出历史舞台。但改革还没有从根本上解决传统农业税制的内在缺陷,也没有触及城乡分治的问题。可以说,农村税费改革已经到了一个关键时期,今后改革的路怎么走?农业“两税”取消后对农业还征不征税?如何征税?这些都是当前迫切需要研究和解决的问题。一、农业税制改革总体思路的选择结合当前的农村税费改革,笔者认为农业税制改革的总体思路是:在近期彻底取消农业“两税”,基本实行城乡统一税制,直接对农业生产者征收农业土地使用税(土地资源税),通过一般纳税人申报、购进环节缴纳以及进项退税和加价补偿假定相结合的办法对农业生产者销售农产品征收增值税,在中长期逐步并有选择性地对农业收益征收所得税。 展开更多

关键词 农业税制改革 农村税费改革 增值税税负 总体思路 农业税收制度 使用税 城乡统一税制 一般纳税人 城乡分治 所得税

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企业购货中的税务筹划

14

作者 赵珊花 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第6期34-35,共2页

关键词 税务筹划 《增值税暂行条例》 纳税义务人 专用发票 小规模纳税人 主管税务机关 一般纳税人 小规模企业 增值税税负 会计核算 经营规模 征收办法 购进货物 整体利益 征收率 低税率 生产性 抵扣 商业

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兼营与混合销售的纳税筹划 被引量：2

15

作者 戴生雷 《财会月刊》 北大核心 2009年第9期19-20,共2页

一、兼营与混合销售纳税筹划的原理 纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。一般情况下，大家认为增值税税负高于营业税税负，但实际上未必如此。增值税一般纳税人的计税原理是，应纳税... 一、兼营与混合销售纳税筹划的原理 纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。一般情况下，大家认为增值税税负高于营业税税负，但实际上未必如此。增值税一般纳税人的计税原理是，应纳税额等于企业经营的增值额乘以增值税税率，增值额和经营收入的比率称为增值率，所以应纳增值税税额也等于经营收入总额乘以增值率再乘以增值税税率。 展开更多

关键词 纳税筹划 混合销售 兼营 增值税一般纳税人 增值税税负 企业经营 增值税税额 低税负

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谈账外收入补税会计处理

16

作者 张庆锋 《财会月刊》 北大核心 2007年第10期75-76,共2页

某纺织公司（系一般纳税人）因增值税税负过低被当地税务部门稽查，税务部门检查出其2007年1～3月份销售棉花下脚料10万元（含税价）未入账，要求该公司补交税费16128．21元，其中增值税14529．92元，城市维护建设税1017．09元，教育费... 某纺织公司（系一般纳税人）因增值税税负过低被当地税务部门稽查，税务部门检查出其2007年1～3月份销售棉花下脚料10万元（含税价）未入账，要求该公司补交税费16128．21元，其中增值税14529．92元，城市维护建设税1017．09元，教育费附加581．20元。 展开更多

关键词 会计处理 账外收入 城市维护建设税 增值税税负 补税 税务部门 一般纳税人 教育费附加

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奉化市新税制贯彻情况的调查报告 被引量：1

17

作者 徐逵龙 邬斐成 竺培楠 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 1994年第6期62-66,共5页

奉化市新税制贯彻情况的调查报告徐逵龙，邬斐成，竺培楠一、调查的自的和方法为全面了解我市新税制的贯彻落实情况，准确反映税制改革后我市重点行业、企业的税负变化情况以及税制改革对我市财政经济的影响，我局抽调５０多人，组成凋... 奉化市新税制贯彻情况的调查报告徐逵龙，邬斐成，竺培楠一、调查的自的和方法为全面了解我市新税制的贯彻落实情况，准确反映税制改革后我市重点行业、企业的税负变化情况以及税制改革对我市财政经济的影响，我局抽调５０多人，组成凋查组，分６个小组进计调研。凋研采用... 展开更多

关键词 税制改革 新税制 增值税税负 奉化市 财税部门 纳税人 增值税专用发票 增值税发票 行业税负 所得税

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有关消费税核算的两个问题

18

作者 孙杲 《财会通讯（上）》 1994年第7期48-48,共1页

一、消费税不应包括在价款之内。新税制规定,应税消费品在原价的基础上再加10％的消费税,并规定这10％的消费税与原含税价合并反映在增值税发票上。但是,增值税的计算是以价款为基数的,价款中包括消费税,必然要增加增值税税负。笔者认为... 一、消费税不应包括在价款之内。新税制规定,应税消费品在原价的基础上再加10％的消费税,并规定这10％的消费税与原含税价合并反映在增值税发票上。但是,增值税的计算是以价款为基数的,价款中包括消费税,必然要增加增值税税负。笔者认为,就生产企业来说,当销售业务成立后所收到的消费税。 展开更多

关键词 应税消费品 增值税税负 增值税发票 其他应付款 应交税金 应收帐款 进项税额 库存商品 应作 后所

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