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全面“营改增”后增值税收入划分的政策效应及优化策略 被引量:22
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作者 唐明 熊蓓珍 《财贸研究》 CSSCI 北大核心 2017年第10期63-74,共12页
全面"营改增"后,增值税收入划分实行国发[2016]26号和国发[2016]71号过渡方案,基本目标是"保持财力格局不变并兼顾好东中西部利益关系"。但模拟测算结果表明:纵向分配上,可能并不足以维持央地财力格局不变,并且损... 全面"营改增"后,增值税收入划分实行国发[2016]26号和国发[2016]71号过渡方案,基本目标是"保持财力格局不变并兼顾好东中西部利益关系"。但模拟测算结果表明:纵向分配上,可能并不足以维持央地财力格局不变,并且损害了对原营业税依赖程度较高的中西部省份的税收利益;横向分配上,极大地加剧税收与税源背离问题,有可能引发地区间增值税收入的逆向分配,并未能兼顾好东中西部利益关系。从综合体制层面考察,过渡方案无法应对由全面"营改增"及增值税收入中央与地方分享方案调整带来的分税制向分成制退化的风险及弊端。现行增值税收入划分方案过渡期为2~3年,构建正式的增值税收入共享制度和体制相当紧迫。将来的增值税收入划分正式体制的优化,纵向分配上应与事权和支出责任相匹配,兼顾稳定性与灵活性;横向分配上应考虑以居民数量与属地原则等综合因素加权分配,兼顾公平和效率。综合体制改革层面,亟需相关制度甚至倒逼相关制度的联动改革,进一步推动分税制财税体制的完善。 展开更多
关键词 “营改增” 增值税收入划分 横向财政平衡 分税制
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中德增值税收入共享制度比较与借鉴 被引量:8
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作者 唐明 熊蓓珍 《地方财政研究》 北大核心 2018年第4期93-104,共12页
鉴于中德财税基本面的相似性以及德国增值税收入划分和共享制度的成熟完善,本文将国发[2016]26号文件确定的增值税收入划分过渡体制与德国增值税收入共享体制做了全方位的对比分析。研究发现:德国增值税联邦与州之间的纵向分配可以实现... 鉴于中德财税基本面的相似性以及德国增值税收入划分和共享制度的成熟完善,本文将国发[2016]26号文件确定的增值税收入划分过渡体制与德国增值税收入共享体制做了全方位的对比分析。研究发现:德国增值税联邦与州之间的纵向分配可以实现财政纵向平衡,而我国现行过渡体制的"一刀切"式五五纵向分成,可能并不能维持央地财力格局不变,反而损害了经济欠发达的中西部省份的税收利益;德国运作并不断完善增值税收入横向分配机制,使其成为财政平衡的先行机制,而我国现行过渡方案横向分配上极大地加剧税收与税源背离问题,有可能引发地区间增值税收入的逆向分配。他国镜鉴与本土结合提出我国增值税收入共享正式体制的优化策略:增值税收入纵向分配上应与事权与支出责任相匹配,兼顾稳定性与灵活性;横向分配应考虑以居民数量与属地原则等综合因素加权分配,兼顾公平和效率;综合体制改革层面亟需相关制度甚至倒逼相关制度的联动改革,进一步推动分税制财税体制的完善。 展开更多
关键词 “营改增”增值税收入划分 德国增值税 共享税
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关于我国现阶段有必要采用收入型增值税的思考 被引量:2
3
作者 吴坚真 《中央财经大学学报》 CSSCI 1999年第1期30-32,共3页
增值税已成为我国工商税制的主要税种,选择何种类型的增值税直接涉及到国家财政的承受能力,国家产业政策的落实和产业结构的合理调整。本文从理论和现实两方面进行了探讨。
关键词 增值税 类型 收入增值税 财政收入 产业政策
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增值税转型选择及收入型增值税会计业务处理 被引量:1
4
作者 陈英蓉 唐学梅 《会计之友》 北大核心 2006年第01B期54-55,共2页
本文从我国增值税转型的迫切性入手,分析了增值税转型为收入型增值税,并提出了收入型增值税的征收管理方案及其会计科目设置方法和会计业务处理程序。
关键词 会计业务处理程序 收入增值税 增值税转型 设置方法 会计科目 管理方案 征收
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关于我国现阶段有必要采用收入型增值税的思考
5
作者 吴坚真 《税收经济研究》 1998年第4期42-44,共3页
增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。从现在世界上所实行的三种类型的增值税而言,唯有收入型增值税符合增值税的最初原理,在我国采用收入型增值税,将会刺激投资,鼓励新技术的使用。
关键词 增值税类型 收入增值税 财政收入 产业政策
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中国适应收入型增值税的探讨
6
作者 刘景兰 《兰州大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2002年第3期120-123,共4页
通过对理论增值额的阐述,讨论了消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税各自的特点,指出我国实行的生产型增值税是一种不彻底的增值税。认为应结合我国的国情,实行收入型增值税,并探讨了相关工作中的操作方法及帐务处理形式。
关键词 增值税 消费型增值税 收入增值税 生产型增值税
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收入型增值税及其会计处理之我见 被引量:1
7
作者 李举达 《财会月刊(合订本)》 北大核心 2003年第11A期25-26,共2页
关键词 收入增值税 中国 生产型增值税 税收征管 会计核算 固定资产 资产折旧
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关于我国增值税类型选择的思考 被引量:4
8
作者 周朝阳 《中南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2001年第4期74-77,共4页
我国现行生产型增值税的主要问题是与增值税的性质相违背、不利于促进企业投资需求的增长、导致重复征税等。消费型增值税和收入型增值税虽然都能克服这些不足 ,但实行消费型增值税将会使增值税的税基大大缩小 ,从而在很大程度上影响国... 我国现行生产型增值税的主要问题是与增值税的性质相违背、不利于促进企业投资需求的增长、导致重复征税等。消费型增值税和收入型增值税虽然都能克服这些不足 ,但实行消费型增值税将会使增值税的税基大大缩小 ,从而在很大程度上影响国家财政收入 ,且同样不符合配比原则的要求。权衡利弊 ,我国应实行收入型增值税。 展开更多
关键词 中国 增值税 生产型增值税 收入增值税 消费型 增值税
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对增值税转型问题的认识与思考 被引量:2
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作者 夏云峰 杨禁凡 《会计之友》 2002年第10期18-19,共2页
根据税基的宽窄不同,增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税,三种不同类型的增值税对经济发展和财政收入都会产生不同的影响.如何根据国情和经济发展需要,选择恰当的增值税类型,以更好地适应我国社会主义市场经济的健康... 根据税基的宽窄不同,增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税,三种不同类型的增值税对经济发展和财政收入都会产生不同的影响.如何根据国情和经济发展需要,选择恰当的增值税类型,以更好地适应我国社会主义市场经济的健康和有序发展,是我们应共同关注的问题. 展开更多
关键词 中国 生产型增值税 消费型增值税 收入增值税 财政收入 投资规模 固定资产折扣 固定资产存量
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关于我国增值税转型问题的思考 被引量:8
10
作者 董晓岩 《云南财贸学院学报》 2002年第6期35-38,共4页
1 994年中国进行了以推行生产增值税为核心的税制改革 ,适应了当时的经济形势 ,初步达到了治理需求过度膨胀、经济发展过热的改革目标。但是随着市场经济的发展和世界经济形势的变化 ,中国又出现了需求不足、通货紧缩的现象 ,激需求增... 1 994年中国进行了以推行生产增值税为核心的税制改革 ,适应了当时的经济形势 ,初步达到了治理需求过度膨胀、经济发展过热的改革目标。但是随着市场经济的发展和世界经济形势的变化 ,中国又出现了需求不足、通货紧缩的现象 ,激需求增加、拉动经济增长成为政府宏观经济政策的主要目标。生产型增值税在运行中暴露出弊端表明 ,它已经无法适应当前的经济发展形势 ,特别是随着中国加入WTO ,对现行增值税进行改革 ,从生产型转为消费型已成为必然。 展开更多
关键词 生产型增值税 收入增值税 消费型增值税 中国 税制改革 WTO
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增值税转型的静态模型研究 被引量:4
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作者 陆宁 蔡爱云 +1 位作者 王成玉 秦伟 《长安大学学报(建筑与环境科学版)》 2004年第3期66-69,共4页
介绍了增值税的概念以及 1 994年中国对增值税进行的 4项重大改革 ,并分别介绍了生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税的计算方法。根据增值税的内在特点 ,对增值税的转型进行了理论分析 ,阐述了增值税转型的重大意义。在不考虑资... 介绍了增值税的概念以及 1 994年中国对增值税进行的 4项重大改革 ,并分别介绍了生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税的计算方法。根据增值税的内在特点 ,对增值税的转型进行了理论分析 ,阐述了增值税转型的重大意义。在不考虑资金时间价值的条件下 ,对增值税的转型进行了量化分析 ,给出了增值税转型的 3种不同静态计算模型。指出了增值税转型对企业实际税赋的影响 ,给出了在直线法折旧方式下增值税转型后企业实际税赋节约额的具体应用公式 。 展开更多
关键词 增值税转型 企业 税赋 中国 收入增值税 消费型增值税 资金时间价值 实际 具体应用 重大
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对我国增值税税制改革的思考 被引量:1
12
作者 冯少雅 《河南社会科学》 2003年第2期50-51,共2页
Along with the reform of our economic system and socialist marketing economy going on,the basic levels of the macroeconomy of our country have been greatly changed from resource-constratraint-type to demand-constraint... Along with the reform of our economic system and socialist marketing economy going on,the basic levels of the macroeconomy of our country have been greatly changed from resource-constratraint-type to demand-constraint-type.The in-suf-ficiency of investment demand and consumption demand will be a confinement factor for a long time.Under the condition of effective demand insufficiency,the natural deficiency of industry-VTA gradually appears.In this paper we propose that the current value added tax system should be changed from industry-VAT to consuming-VAT. 展开更多
关键词 生产型增值税 收入增值税 消费型增值税 中国 税制改革
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浅析我国增值税 被引量:1
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作者 王建敏 张永庭 白文怀 《当代畜禽养殖业》 2008年第10期54-58,共5页
现行增值税制度的改革,是我国加入世贸组织后进行税收制度改革的重要内容之一,中国自实行增值税以来已取得了明显的成效。本文着重分析了完善我国增值税制度的措施,实现征税类型的转变,拓宽征税范围,简并税率,均衡税负,提高征管水平等等。
关键词 增值税改革 小规模纳税人 消费型增值税 生产型增值税 征税范围 增值税制度 增值税专用发票 一般纳税人 收入增值税 税率结构
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关于我国增值税从生产型向消费型过渡的问题
14
作者 韩宏 《审计与经济研究》 1999年第3期59-61,共3页
一、三种类型增值税辨析增值税有三种类型,它们是按企业购入固定资产价款所含的税金是否允许作为进项税额进行抵扣来划分的。第一种类型的增值税是生产型增值税。生产型增值税不允许将购入固定资产价款所含的税金作为进项税额进行抵扣... 一、三种类型增值税辨析增值税有三种类型,它们是按企业购入固定资产价款所含的税金是否允许作为进项税额进行抵扣来划分的。第一种类型的增值税是生产型增值税。生产型增值税不允许将购入固定资产价款所含的税金作为进项税额进行抵扣。从整个社会产品的价值形态看,它的... 展开更多
关键词 消费型增值税 收入增值税 固定资产 生产型增值税 财政收入下降 税收征管 重复征税 原材料 三种类型 固定资产折旧额
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扩大内需与我国增值税类型转换的数量分析
15
作者 童泽恒 《税收经济研究》 1998年第4期45-48,共4页
本文力图分析证明,在长期中,收入型增值税具有同消费型增值税基本一致的税基。
关键词 收入增值税 消费型增值税 生产型增值税 税基比较 税收抵扣
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B2C电子商务对地区增值税税负影响研究 被引量:6
16
作者 郁晓 赵文伟 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2019年第4期26-36,共11页
本文根据B2C电子商务具有跨省交易占比高的特征,提出原创性观点,即在当前"生产地原则"的增值税征管制度下,B2C电子商务加剧了地区增值税税负与收入归属的偏差。文章分别进行了定性分析和定量分析,结果表明省际B2C电子商务中&q... 本文根据B2C电子商务具有跨省交易占比高的特征,提出原创性观点,即在当前"生产地原则"的增值税征管制度下,B2C电子商务加剧了地区增值税税负与收入归属的偏差。文章分别进行了定性分析和定量分析,结果表明省际B2C电子商务中"财富顺逆流"规模超过了传统贸易;省际B2C增值税收入归属与税负归宿关系被全面地、严重地扭曲,以广东为代表东部沿海地区的财富顺流程度远远超过了传统贸易,而以贵州为代表的传统"财富转出"地区收入与税负严重倒挂,出现了显著的"马太效应"。 展开更多
关键词 省际B2C 省际传统贸易 增值税税负归宿与收入归属偏离度
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浅谈增值税的转型
17
作者 范珊梅 《经济与管理》 2002年第7期39-40,共2页
增值税是以商品生产和流通中各环节的增值额为课税对象的税种,在我国目前的税收总量中,其份额已经占到了5 0%左右,因此增值税的改革对国民经济运行和政府财政收入都将产生举足轻重的影响.
关键词 增值税 中国 生产型增值税 消费型增税值 收入增值税
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增值税转型对会计处理的影响 被引量:2
18
作者 梁瑞红 陈爱林 《财会月刊》 北大核心 2005年第11期23-24,共2页
关键词 增值税转型 会计处理 生产型增值税 消费型增值税 固定资产价值 收入增值税 进项税额抵扣 价值构成 抵扣范围
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试论现行增值税利弊及改进思路
19
作者 张帅 《金融与经济》 1998年第3期33-34,共2页
试论现行增值税利弊及改进思路张帅增值税是以商品或劳务的增值额为征税对象的一种税。从理论上说,商品的增值额就是商品价值中的V+m部分,对具体商品经营者来说,就是商品的销售额扣除所耗费物质资料后的余额。目前,国际对增值税... 试论现行增值税利弊及改进思路张帅增值税是以商品或劳务的增值额为征税对象的一种税。从理论上说,商品的增值额就是商品价值中的V+m部分,对具体商品经营者来说,就是商品的销售额扣除所耗费物质资料后的余额。目前,国际对增值税按课税基数的不同,大致分为三类,即... 展开更多
关键词 收入增值税 消费型增值税 生产型增值税 固定资产 基础产业 扣除范围 重复征税 低值易耗品 技术产业 出口商品
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增值税制度设计及运行中若干重大问题的研究 被引量:1
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作者 杨斌 《税收经济研究》 1996年第1期27-34,共8页
建立发票法和帐薄法相结合的进项税额抵扣制度,实行收入型增值税,建立农产品生产者统一比率加价补偿制度,是进一步完善增值税。
关键词 消费型增值税 收入增值税 进项税额抵扣 增值税制度 农业投入 固定资产 货币单位 设计及运行 发票法 抵扣制度
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