关于我国增值税抵扣制度的探讨

1

作者 吴坚真 《财经理论与实践》 1999年第3期79-81,共3页

一、增值税理论追述及对我国增值税抵扣制度的反思增值税是在生产经营单位的某一生产经营过程结束后，对其增值部分按规定的税率征收的一种税。这里所说的“增值部分”是“人工费用”与“利润”之和，换句话说，是“产出”与“投入（不... 一、增值税理论追述及对我国增值税抵扣制度的反思增值税是在生产经营单位的某一生产经营过程结束后，对其增值部分按规定的税率征收的一种税。这里所说的“增值部分”是“人工费用”与“利润”之和，换句话说，是“产出”与“投入（不含人工费用）”之差。在增值税税率设... 展开更多

关键词 中国 增值税 增值税抵扣制度 计税模式 税收

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国家税务总局国税函[2005]495号文件 增值税抵扣凭证审核检查有关问题的规定

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《财会月刊》 北大核心 2005年第9期76-76,共1页

一、关于管理部门审核检查后对纳税人作出处理的操作规程问题 总局正在研究制定《增值税抵扣凭证审核检查操作规程》，将统一规定具体操作规程、税务文书等。有关部门还将根据操作规程修改综合征管软件。

关键词 增值税抵扣 凭证审核 国家税务总局 检查 操作规程 文件 国税 管理部门 税务文书

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浅议现行增值税抵扣办法存在的弊端及其相应措施

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作者 韩柏林 《财贸研究》 1997年第2期31-33,共3页

新税制运行以来,在推动市场经济发展增加国家财力等方面有着积极的作用。但也出现一些不法厂商利用现行税制不健全,管理手段不完善,在增值税专用发票上弄虚作假,给国家造成很大损失的情况。国内许多涉税案件大都与增值税的虚假抵扣有关... 新税制运行以来,在推动市场经济发展增加国家财力等方面有着积极的作用。但也出现一些不法厂商利用现行税制不健全,管理手段不完善,在增值税专用发票上弄虚作假,给国家造成很大损失的情况。国内许多涉税案件大都与增值税的虚假抵扣有关。为解决这些问题,税务部门采取了许多严厉的措施,耗费了大量的人力物力,但还是收效甚微。笔者认为,要从根本上杜绝利用增值税专用发票犯罪行为的发生,最关键最有效的方法就是采用一种正确、合理、有效、可行的增值税抵扣方法及计税方法以改变现行抵扣办法带来的种种弊端,对增值税专用发票抵扣税金的作用加以限制,使不法厂商彻底失去利用增值税专用发票犯罪的可能性。 展开更多

关键词 增值税抵扣方法 税收 中国 财政

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增值税进项抵扣和会计处理创新——基于科技创新视角

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作者 唐益 《会计之友》 北大核心 2018年第10期129-132,共4页

文章主要采用规范分析和简单的数理分析法,在创新驱动发展战略背景下,基于增值税抵扣的本质和增值税优化经济的功能,提出加计内部研发人工成本、直接用于研发的长期资产折旧摊销、技术类无形资产摊销的进项抵扣,并相应调整会计账务处理... 文章主要采用规范分析和简单的数理分析法,在创新驱动发展战略背景下,基于增值税抵扣的本质和增值税优化经济的功能,提出加计内部研发人工成本、直接用于研发的长期资产折旧摊销、技术类无形资产摊销的进项抵扣,并相应调整会计账务处理等措施,以激励研发,推动科技进步,助推经济转型升级。 展开更多

关键词 科技创新 增值税抵扣 会计处理

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谈谈现行增值税进项税额抵扣方法

5

作者 毛国幸 《财会月刊》 1999年第1期40-40,共1页

我国增值税暂行条例规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。按照税法规定，企业的进项税额可以在本环节销售货物或提供应税劳务计算应纳税款时予以扣除。在实际运作过程中，笔者认为，现行增值税... 我国增值税暂行条例规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。按照税法规定，企业的进项税额可以在本环节销售货物或提供应税劳务计算应纳税款时予以扣除。在实际运作过程中，笔者认为，现行增值税进项税额抵扣制度有其不完善之处。１... 展开更多

关键词 增值税进项税额抵扣 原材料库存 抵扣方法 应纳税款 销项税额 应税劳务 增值税抵扣 价税分离 销售额 抵扣制度

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增值税进项税额加速抵扣的投资效应——基于2018年财税70号文件的证据 被引量：4

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作者 方军雄 陈宁 +1 位作者 何慧华 于雪航 《管理科学学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2023年第12期62-84,共23页

在经济下行的背景下,如何刺激企业维持、增加投资日益成为有为政府重要而艰难的课题.与关注货币政策和传统财政政策的研究不同,本文关注的是加快增值税进项税额抵扣/退回的增值税留抵退税政策对企业投资决策的影响.基于2018年颁布的财... 在经济下行的背景下,如何刺激企业维持、增加投资日益成为有为政府重要而艰难的课题.与关注货币政策和传统财政政策的研究不同,本文关注的是加快增值税进项税额抵扣/退回的增值税留抵退税政策对企业投资决策的影响.基于2018年颁布的财税70号文件所做的双重差分研究发现,相比对照组公司,受税收政策影响的处理组公司随后年份中投资显著增加,不过这种投资效应主要存在于一般的资本性投资,而对风险较高的研发投资影响甚微.机制检验发现,增值税留抵退税政策有助于企业融资约束的缓解,进而刺激投资的增加.研究表明,增值税固有的征收方式所形成的资金占用会对企业投资产生重要的负面影响,改善增值税扣缴方式以减少资金占用应该成为常态的解决对策. 展开更多

关键词 资本性投资 融资约束 增值税留抵退税政策 增值税进项税额加速抵扣

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项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告

7

《财会月刊》 北大核心 2010年第10期80-80,共1页

项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发。信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。

关键词 增值税进项税额抵扣 信托资金 融资过程 运营 利用 项目建设 公告 公司合作

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增值税进项税额抵扣的纳税筹划

8

作者 梁文涛 《财会月刊》 北大核心 2011年第3期73-73,共1页

一、进项税额转出的纳税筹划 一般纳税人购进货物专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，其进项税额不得抵扣，而是直接计人工程的成本或其他科目；一般纳税人购进货物用于生产或销售的，则进项税额可以抵扣，而... 一、进项税额转出的纳税筹划 一般纳税人购进货物专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，其进项税额不得抵扣，而是直接计人工程的成本或其他科目；一般纳税人购进货物用于生产或销售的，则进项税额可以抵扣，而以后一旦改变用途，则做进项税额转出处理。 展开更多

关键词 增值税进项税额抵扣 纳税筹划 一般纳税人 进项税额转出 购进货物 应税项目 免税项目 集体福利

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关于融资租赁业务中增值税处理的几点思考

9

作者 王俊韡 陈艳 《会计之友》 北大核心 2012年第4期77-79,共3页

2009年增值税转型改革后,新增值税制度允许企业抵扣新购设备所含的增值税,但由于《中华人民共和国增值税暂行条例》并未明确融资租赁行为是否属于销售,也未明确企业以融资租赁方式取得的设备能否进行增值税抵扣。因此,企业通过融资租赁... 2009年增值税转型改革后,新增值税制度允许企业抵扣新购设备所含的增值税,但由于《中华人民共和国增值税暂行条例》并未明确融资租赁行为是否属于销售,也未明确企业以融资租赁方式取得的设备能否进行增值税抵扣。因此,企业通过融资租赁方式购置的设备享受不到增值税抵扣的优惠,这对融资租赁行业产生了深刻影响。融资租赁业务从法律形式上看承租企业并不拥有所承租设备的所有权,但从经济实质上拥有承租设备的占有、使用和收益权,承担了所承租设备所有权上的主要风险和报酬,基于实质重于形式的原则,企业以融资租赁方式取得设备应该进行增值税抵扣。但现实中的诸多政策存在冲突,实践中融资租赁业采取的解困措施也有一定的不足和风险,应采取比较合适可行的措施以最终摆脱这种困境。 展开更多

关键词 融资租赁 增值税 增值税抵扣

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纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的规定

10

《财会月刊》 北大核心 2007年第8期23-23,共1页

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取... 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。 展开更多

关键词 增值税进项税额抵扣 进口货物 纳税人 《中华人民共和国增值税暂行条例》 海关完税凭证 销项税额 增值税额 价格差额

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关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知 国家税务总局 国税函[20071350号

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《财会通讯（上）》 北大核心 2007年第5期109-109,共1页

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：

关键词 增值税进项税额抵扣 进口货物 国家税务总局 纳税人 国税 进项税额转出 报关价格 国家税务局

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新增值税下融资租入固定资产涉税会计处理

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作者 冉晓枫 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第6期69-69,共1页

一、融资租赁固定资产税法与会计的增值税处理融资租赁固定资产的价值转移通过租入企业的产品实现，基于融资租赁业务的实质与增值税和企业所得税取向标准的一致，融资租赁设备的增值税抵扣由承租人抵扣，国家税务总局也明确规定此类业... 一、融资租赁固定资产税法与会计的增值税处理融资租赁固定资产的价值转移通过租入企业的产品实现，基于融资租赁业务的实质与增值税和企业所得税取向标准的一致，融资租赁设备的增值税抵扣由承租人抵扣，国家税务总局也明确规定此类业务可以进行进项税抵扣。当承租人通过融资租赁添置的固定资产， 展开更多

关键词 融资租赁业务 涉税会计处理 增值税处理 固定资产 企业所得税 增值税抵扣 国家税务总局 进项税抵扣

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增值税转型后在建工程涉税会计处理 被引量：1

13

作者 谢冰 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第12期54-55,共2页

一、增值税转型概述 增值税转型是指将目前实行的生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣。增值税转型后，由于进项税额能抵扣，能降低企业的投资成本，扩大国内企... 一、增值税转型概述 增值税转型是指将目前实行的生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣。增值税转型后，由于进项税额能抵扣，能降低企业的投资成本，扩大国内企业对装备、设备的需求。从长远看能保护税源。企业在执行新型增值税抵扣政策时需把握以下几点： 展开更多

关键词 增值税转型 涉税会计处理 在建工程 增值税抵扣 国内企业 消费型增值税 生产型增值税 进项税额

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也谈增值税转型和税务会计处理 被引量：2

14

作者 王东友 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第3期36-36,共1页

关键词 税务会计 增值税转型 财政部 “消费型”增值税 《财会通讯》 增值税抵扣 会计处理方法 相关规定 范围 内容

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增值税转型助推东北老工业基地振兴

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作者 李笑兰 《地方财政研究》 2005年第6期11-14,共4页

围绕东北地区等老工业基地振兴发展目标,党中央国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》(中发[2003]11号)明确提出要在财政税收方面予以政策支持,包括部分企业陈欠豁免、资源开采衰竭期资源税额降低、对八个工业行业... 围绕东北地区等老工业基地振兴发展目标,党中央国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》(中发[2003]11号)明确提出要在财政税收方面予以政策支持,包括部分企业陈欠豁免、资源开采衰竭期资源税额降低、对八个工业行业实施增值税转型、增加所得税税前扣除项目等。 展开更多

关键词 增值税转型 增值税抵扣 企业固定资产 进项税额 税前扣除项目 财政税收 资源税 所得税 资源开采 退税款

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重塑增值税会计模式探微

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作者 杨桂珍 《财会通讯（上）》 北大核心 2007年第8期37-38,共2页

一、我国现行增值税会计模式 增值税是现代商品课税的主要形式，是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或附加值征收的一种流转税。对增值税的计算我国目前采用“扣税法”，而且执行的是“发票扣税法”，即将销货方出... 一、我国现行增值税会计模式 增值税是现代商品课税的主要形式，是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或附加值征收的一种流转税。对增值税的计算我国目前采用“扣税法”，而且执行的是“发票扣税法”，即将销货方出具的专用发票或完税凭证上的销项税额作为购货方的进项税额进行增值税抵扣。 展开更多

关键词 增值税抵扣 会计模式 专用发票 商品课税 商品生产 商品流通 新增价值 劳务服务

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运输费用在增值税会计中的应用分析 被引量：1

17

作者 王延召 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第10期90-91,共2页

一、运输费用在增值税进项税额的会计处理 （一）运输费用计算抵扣的前提条件运输费用能够计算增值税进项税额抵扣的前提条件：第一，抵扣主体必须是增值税一般纳税人，如果是小规模纳税人则不能计算运输费用的进项税额；第二，抵扣主... 一、运输费用在增值税进项税额的会计处理 （一）运输费用计算抵扣的前提条件运输费用能够计算增值税进项税额抵扣的前提条件：第一，抵扣主体必须是增值税一般纳税人，如果是小规模纳税人则不能计算运输费用的进项税额；第二，抵扣主体必须取得准予作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票）。 展开更多

关键词 运输费用 增值税进项税额抵扣 增值税会计 增值税一般纳税人 应用 小规模纳税人 会计处理 费用计算

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消费型增值税固定资产处置的核算 被引量：1

18

作者 冷琳 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第1期66-67,共2页

一、固定资产出售的涉税核算 按目前《增值税暂行条例》规定,购入时原已列入增值税进项税额抵扣的固定资产,如果在后期出售时,也需要如商品销售一样计算增值税销项税额,其对应产生的附加税则应计入＂固定资产清理＂账户,最终计入固定... 一、固定资产出售的涉税核算 按目前《增值税暂行条例》规定,购入时原已列入增值税进项税额抵扣的固定资产,如果在后期出售时,也需要如商品销售一样计算增值税销项税额,其对应产生的附加税则应计入＂固定资产清理＂账户,最终计入固定资产的处置损益。[例1]甲公司为增值税一般纳税人,出售专用设备一台,原价为100万,累计已计提折旧30万,出售的价款为80万元, 展开更多

关键词 固定资产处置 消费型增值税 核算 固定资产出售 《增值税暂行条例》 增值税进项税额抵扣 增值税一般纳税人 固定资产清理

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境内外“返现”的增值税处理

19

作者 张红霞 《财会月刊》 北大核心 2008年第5期70-70,共1页

根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）的规定：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还... 根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）的规定：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。 展开更多

关键词 增值税处理 增值税进项税额抵扣 增值税一般纳税人 国家税务总局 进口货物 境内 海关完税凭证 返还资金

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固定资产进项税抵扣会计处理与改进

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作者 陈兆芳 《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第9期66-67,共2页

一、固定资产增值税抵扣政策解读 （一）抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的，而小规模纳税人是按3％的征收率计算当期应纳增值税额的，... 一、固定资产增值税抵扣政策解读 （一）抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的，而小规模纳税人是按3％的征收率计算当期应纳增值税额的，显然“进项税额”是针对一般纳税人的特有概念，因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣，即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。 展开更多

关键词 进项税抵扣 固定资产 会计处理 小规模纳税人 当期进项税额 一般纳税人 增值税抵扣 应纳增值税额

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