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题名国有资源经管责任、人性缺陷和政府审计
被引量：11
- 1
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作者
郑石桥
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机构
南京审计学院审计科学研究院
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出处
《会计之友》
北大核心
2015年第11期129-136,共8页
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基金
国家社会科学基金"审计基础理论研究"(14FGL004)
江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"
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文摘
国有资源经管责任履行过程中,由于人性自利和有限理性,在信息不对称、激励不相容和环境不确定的前提下,国有资源经管责任承担者可能偏离委托人的期望,从而出现机会主义倾向和次优问题,为此,委托人会推动建立治理构造来应对这些问题,政府审计是这个治理构造的组成部分。一方面,通过揭示机制、威慑机制、预警机制和抵御机制,直接抑制机会主义倾向和次优问题;另一方面,通过评估治理构造的有效性,为治理构造的持续可靠奠定基础。由于委托人的需求不同、治理构造不同,政府审计需求可能出现差异化。
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关键词
政府审计需求
国有资源委托代理关系
国有资源经管责任
自利
有限理性
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名国有资源委托代理关系、审计目标和审计期望差
被引量：12
- 2
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作者
郑石桥
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机构
南京审计学院审计科学研究院
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出处
《会计之友》
北大核心
2015年第15期129-136,共8页
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基金
国家社会科学基金"审计基础理论研究"(14FGL004)
江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"
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文摘
国有资源委托代理关系具有多层级、多目标、行政性的特征,这些特征引发缺乏监督积极性、目标排序或目标置换、依附性等特殊的机会主义倾向,进而使得不同层级的委托人/代理人具有不同的审计期望,这些不同的审计期望体现为对审计主题、审计产品内容、审计产品定位、审计产品种类等的需求不同,审计机关难以生产出让所有委托人/代理人都满意的审计产品,审计期望差难以全面弥合,只能进行选择性弥合。
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关键词
审计目标
政府审计期望差
多层级委托代理关系
多目标委托代理关系
国有资源经管责任
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名领导干部经济责任审计内容:理论框架和例证分析
被引量：20
- 3
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作者
郑石桥
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机构
南京审计学院审计科学研究院
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出处
《会计之友》
北大核心
2015年第19期121-128,共8页
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基金
国家社会科学基金"审计基础理论研究"(14FGL004)
江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"
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文摘
不同单位的领导干部,经济责任审计内容不同,但是,可以有一个通用的概念框架。审计对象、审计业务类型、审计主题构成领导干部经济责任审计内容的通用概念框架。国有资源经管责任分为单位经管责任和个人经管责任。根据领导干部在特定责任方面的介入或努力程度,单位经管责任区分为直接责任、主管责任和领导责任,形成领导干部的个人经管责任,这是经济责任审计对象。根据关注的经管责任要素不同,经济责任审计业务有单一经济责任审计、多项经济责任审计、综合经济责任审计。经济责任审计主题是经济责任的实施框架,包括具体行为、制度、财务信息、非财务信息四种类型,不同的经管责任要素的审计主题不同。
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关键词
经济责任审计
审计内容
国有资源经管责任
审计主题
审计业务类型
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名政府审计客体:理论框架和例证分析
被引量：10
- 4
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作者
郑石桥
宋海荣
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机构
南京审计学院审计科学研究院
山西财经大学管理科学与工程学院
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出处
《会计之友》
北大核心
2015年第16期126-132,共7页
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基金
国家社会科学基金项目"审计基础理论研究"(14FGL004)
江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"
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文摘
政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有资源委托代理关系的代理人,要作为政府审计客体;生产单位作为代理人虽然已经有多个政府部门在分工监管,但是,还要作为政府审计客体,其原因是阻止政府规制失效,政府审计一方面能增加规制效率,另一方面,在阻止规制俘获中也能发挥重要作用。
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关键词
政府审计客体
政府审计需求
国有资源经管责任
政府规制
专业监管
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名政府审计目标:理论框架和例证分析
被引量：5
- 5
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作者
李宇立
郑石桥
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机构
新疆财经大学会计学院
南京审计学院审计科学研究院
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出处
《会计之友》
北大核心
2015年第14期115-121,共7页
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基金
国家社会科学基金"审计基础理论研究"(14FGL004)
江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"
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文摘
政府审计目标是政府审计关系人通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。审计终极目标是委托人和代理人的审计目标,委托人希望政府审计能抑制代理问题或次优问题,代理人希望政府审计帮助自己更好地履行经管责任或证明自己不存在代理问题或次优问题。审计直接目标是审计机关的审计目标,分为总目标、项目目标和具体目标。总目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品,体现在审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类方面;项目目标是政府审计机关希望通过特定的项目审计所得到的结果,它是总目标在特定审计项目的体现;具体审计目标是特定审计主题所承担的审计目标在特定审计事项上的分解。
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关键词
审计目标
国有资源经管责任
终极审计目标
直接审计目标
审计关系人
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名政府审计对象、审计业务类型和审计主题
被引量：17
- 6
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作者
郑石桥
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机构
南京审计学院审计科学研究院
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出处
《会计之友》
北大核心
2015年第18期97-103,共7页
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基金
国家社会科学基金"审计基础理论研究"(14FGL004)
江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"
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文摘
政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告相关信息。在一定时空范围内,凡是存在既定标准的国有资源经管责任,就成为政府审计业务,经历了财务收支审计、财务报告审计、综合审计三个阶段。审计主题包括财务信息、非财务信息、行为、制度四种,国有资源经管责任的内容不同,涉及的审计主题也不同。审计业务类型与审计主题有密切关系,审计主题是审计业务的元要素,审计业务是不同审计主题的组合。
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关键词
政府审计内容
国有资源经管责任
审计对象
审计业务类型
审计主题
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名政府审计本质:理论框架和例证分析
被引量：8
- 7
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作者
郑石桥
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机构
南京审计学院审计科学研究院
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出处
《会计之友》
北大核心
2015年第12期129-133,共5页
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基金
国家社会科学基金项目"审计基础理论研究"(14FGL004)
江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"
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文摘
政府审计本质有个性和共性两个维度,政府审计个性本质源于对政府审计现象的不同观察,不同国家、同一国家的不同时期、不同审计业务、不同审计主题、审计功能的不同选择、审计组织成熟度不同,都可能形成不同的政府审计个性本质。政府审计共性本质需要将不同视角观察得出的政府审计个性本质综合起来,一方面不能离开审计一般本质,另一方面要有广泛的时间、空间适用性,所以,政府审计共性本质表述如下:政府审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证国有资源经管责任中的代理问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。
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关键词
审计本质
政府审计本质
国有资源经管责任
免疫系统
经济监督
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名论政府综合财务报告审计本质
被引量：7
- 8
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作者
郑石桥
邹艳红
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机构
南京审计大学审计科学研究院
南京审计大学政府审计学院
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出处
《会计之友》
北大核心
2021年第12期148-152,共5页
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基金
教育部后期资助项目“审计基本理论研究”(19JHQ066)
南京审计大学国家审计研究院重点项目“政府财务报告审计基本理论研究”
江苏省研究生科研创新计划“异常审计收费、事务所类型与财务审计重要性水平”(KYCX20-1684)。
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文摘
各国政府都重视政府综合财务报告制度的建立,政府综合财务报告审计制度是这个制度的重要成员,文章以经典审计理论为基础,提出了关于政府综合财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府综合财务报告审计是以系统方法从政府综合财务报告所体现的政府整体性财务信息及相关制度这两个维度,对本级政府国有资源经管责任履行情况实施的独立鉴证,推动责任评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的治理制度安排。从外延上来说,政府综合财务报告审计可以从合并主体范围、会计期间、保证程度、业务基础、审计主体等角度进行分类,形成审计业务体系。政府综合财务报告审计与政府财务报告审计、政府部门财务报告审计、预算执行审计、决算草案审计既有联系,也有区别。
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关键词
政府综合财务报告审计本质
国有资源经管责任
审计功能
审计业务基础
审计业务保证程度
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名论政府部门财务报告审计需求
被引量：3
- 9
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作者
郑石桥
贾云洁
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机构
南京审计大学审计科学院
南京审计大学政府审计学院
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出处
《会计之友》
北大核心
2021年第2期149-154,共6页
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基金
教育部后期资助项目“审计基本理论研究”(19JHQ066)
南京审计大学国家审计研究院重点项目“政府财务报告审计基本理论研究”。
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文摘
以经典审计理论为基础,分别从委托人和代理人角度分析政府部门财务报告审计需求,提出一个关于政府部门财务报告审计需求的理论框架。从委托人角度来说,在本级政府与本级各国有单位的委托代理关系中,本级国有单位对本级政府承担了国有资源经管责任,其中包括财务报告责任,由于人性自利和有限理性,本级国有单位不一定能良好地履行其财务报告责任,因此,本级政府会推动建立针对本级国有单位财务报告责任的治理机制,审计是这个治理机制的成员。从代理人角度来说,本级国有单位基于信号传递需求或保险机制需求或良好地履行其财务报表责任之需求,也可能存在财务报告审计需求。
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关键词
国有资源委托代理关系
国有资源经管责任
财务报告责任
委托人的审计需求
代理人的审计需求
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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题名论政府部门财务报告审计本质
被引量：3
- 10
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作者
郑石桥
贾云洁
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机构
南京审计大学审计科学研究院
南京审计大学政府审计学院
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出处
《会计之友》
北大核心
2021年第1期147-152,共6页
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基金
教育部后期资助项目“审计基本理论研究”(19JHQ066)
南京审计大学国家审计研究院重点项目“政府财务报告审计基本理论研究”。
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文摘
基于经典审计理论,提出政府部门财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府部门财务报告审计是基于系统方法从财务信息及相关制度等维度对部门预算单位的国有资源经管责任履行情况的独立鉴证,是推动责任评价和责任追究的治理制度安排。从外延上来说,政府部门财务报告审计是一个体系,可以从不同的视角对其进行分类,从审计业务类型来说,政府部门财务报告审计可以分为财务信息审计和内部控制审计;从保证程度来说,政府部门财务报告审计可以分为合理保证审计业务和有限保证审计业务;从业务基础来说,审计业务可以区分为基于责任方认定业务和直接报告业务;从审计主体来说,各类审计主体都可能参与政府部门财务报告审计。政府部门财务报告审计与政府财务报告审计、部门预算执行审计和部门决算审计既有关联,也有区别。
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关键词
审计本质
政府部门财务报告审计本质
国有资源委托代理关系
国有资源经管责任
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分类号
F239.44
[经济管理—会计学]
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