双边税收协定与中国企业对外绿地投资--基于协定条款异质性的因果证据 被引量：3

1

作者 姚东旻 于曙光 +1 位作者 徐傲晗 娄馨月 《经济科学》 CSSCI 北大核心 2024年第4期23-43,共21页

双边税收协定理论上能够减少跨国投资的不确定性,降低跨国公司的税收负担。然而协定对于绿地投资有无促进作用,协定中哪些条款能够发挥实质性作用,目前缺乏系统的因果证据。本文基于2003—2021年122个国家(地区)面板数据,检验了双边税... 双边税收协定理论上能够减少跨国投资的不确定性,降低跨国公司的税收负担。然而协定对于绿地投资有无促进作用,协定中哪些条款能够发挥实质性作用,目前缺乏系统的因果证据。本文基于2003—2021年122个国家(地区)面板数据,检验了双边税收协定对中国企业对外绿地投资的影响,并讨论不同条款的效应差异。研究发现,双边税收协定显著提高了中国对缔约国家或地区的绿地投资,协定对高制度质量国家和经济社会发展水平较高的国家促进效应更加明显。进一步分析发现,协定中的税率优惠条款和税收饶让条款是促进绿地投资的关键因素,包含两个条款的协定比单一条款发挥的促进作用更强。 展开更多

关键词 双边税收协定 绿地投资 税率优惠 税收饶让

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如何在现有税收法制下对合伙企业适用中外双边税收协定 被引量：4

2

作者 黄素梅 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2012年第7期47-55,共9页

从适用税收协定角度而言,我国现行合伙企业税收法制还存在一些不足,如合伙人与合伙企业的交易关系定性不明确、国内合伙企业与国外合伙企业税收地位不一致、对合伙企业缺乏反避税措施等,且中国与其他缔约国给予合伙企业的税收待遇不同,... 从适用税收协定角度而言,我国现行合伙企业税收法制还存在一些不足,如合伙人与合伙企业的交易关系定性不明确、国内合伙企业与国外合伙企业税收地位不一致、对合伙企业缺乏反避税措施等,且中国与其他缔约国给予合伙企业的税收待遇不同,易导致双重征税或不征税。因此,应完善这些相关制度,并根据中国在征税中所处的不同缔约国地位如合伙企业所在地国、合伙人居住国、来源所得国等的角度来分析,消除适用中外双边税收协定的矛盾,避免双重征税或不征税。 展开更多

关键词 双边税收协定 合伙企业 反避税 纳税实体

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中国企业海外投资税收风险及对策研究——基于BEPS行动计划及双边税收协定视角 被引量：11

3

作者 刘杰 《国际贸易》 CSSCI 北大核心 2018年第9期44-47,67,共5页

我国企业“走出去”开展对外投资合作,面临着和国内完全不同的税收环境,不同国家的税收制度、税收优惠安排、与我国签署的双边税收协定等差异较大。近年来,全球范围内正快速推行以打击跨国公司避税行为为目标的BEPS行动计划,对中国企业... 我国企业“走出去”开展对外投资合作,面临着和国内完全不同的税收环境,不同国家的税收制度、税收优惠安排、与我国签署的双边税收协定等差异较大。近年来,全球范围内正快速推行以打击跨国公司避税行为为目标的BEPS行动计划,对中国企业海外投资税收筹划产生重大影响。本文基于国际投资视角,对BEPS行动计划的治理架构和影响做了简要分析,从规范混合错配安排、防止税收优惠不当授予等关键环节分析了BEPS行动计划对双边税收协定的影响．并对BEPS背景下中国企业海外税收风险防范提出了可行性建议。 展开更多

关键词 双边税收协定 中国企业 海外投资 税收风险 “走出去” 投资合作 税收环境 税收制度

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双边税收协定的对外投资促进效应研究——基于我国上市公司的实证检验 被引量：6

4

作者 王凯 岳中刚 《税收经济研究》 北大核心 2022年第4期86-95,共10页

在构建新发展格局的背景下,如何通过制度性开放促进我国企业对外投资稳健发展是亟待研究的问题。文章基于我国上市公司的对外投资数据,对双边税收协定的促进效应进行实证检验后发现:首先,双边税收协定生效实施显著促进了我国企业对外直... 在构建新发展格局的背景下,如何通过制度性开放促进我国企业对外投资稳健发展是亟待研究的问题。文章基于我国上市公司的对外投资数据,对双边税收协定的促进效应进行实证检验后发现:首先,双边税收协定生效实施显著促进了我国企业对外直接投资的增长,在税收协定条款中,劳务型常设机构认定时间标准的延长以及协定税率的降低对促进对外直接投资发挥了显著的作用。其次,双边税收协定在一定程度上弥补和改善了东道国的营商环境,进一步促进了我国企业对外直接投资的增长。通过异质性分析,从企业层面来看,双边税收协定对国有企业的对外投资促进效应更为明显;从东道国层面来看,税收协定对我国企业对外直接投资的促进作用在“一带一路”沿线国家、高收入以及高税负的东道国更为显著。 展开更多

关键词 双边税收协定 对外直接投资 东道国营商环境

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中外双边税收协定中的特许权使用费认定及完善

5

作者 赵玲 《国际商务研究》 北大核心 2019年第5期63-73,共11页

中外双边税收协定是我国对跨国无形资产交易所得课税的最主要法律依据,然而,其关于特许权使用费的认定规定所显现的不确定性和笼统性阻碍了协定公平价值的实现和消除双重征税功能的发挥,也对我国涉外无形资产投资走向产生消极影响。鉴... 中外双边税收协定是我国对跨国无形资产交易所得课税的最主要法律依据,然而,其关于特许权使用费的认定规定所显现的不确定性和笼统性阻碍了协定公平价值的实现和消除双重征税功能的发挥,也对我国涉外无形资产投资走向产生消极影响。鉴于产生特许权使用费的跨国无形资产交易模式及其特征各异,需要从典型交易模式这一微观视角出发对特许权使用费认定问题进行观察,也需要遵循“交易实质重于形式”原则探寻特许权使用费认定的路径,通过梳理交易中占有、使用、收益及处分4项权能之间的关系来思考和完善建议。 展开更多

关键词 中外双边税收协定 特许权使用费 所得认定

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新一代双边投资协定与中美和中欧BIT谈判 被引量：6

6

作者 卢进勇 邹赫 杨杰 《国际贸易》 CSSCI 北大核心 2014年第5期18-19,共2页

伴随着跨国投资的发展，国与国之间需要用某种法律形式保护投资的安全，于是双边投资协定应运而生。双边投资协定（Bilateral InvestmentTreaty，缩写为BIT）包括双边投资保护协定与双边税收协定，目前人们提到的BIT如果不加以特别解释... 伴随着跨国投资的发展，国与国之间需要用某种法律形式保护投资的安全，于是双边投资协定应运而生。双边投资协定（Bilateral InvestmentTreaty，缩写为BIT）包括双边投资保护协定与双边税收协定，目前人们提到的BIT如果不加以特别解释，一般指的都是双边投资保护协定。双边投资保护协定是指两个国家之间签署的旨在相互保护对方在本国直接投资财产与利益安全的协定。以往， 展开更多

关键词 双边投资协定 BIT 双边投资保护协定 谈判 中欧 中美 双边税收协定 跨国投资

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中非避免双重征税协定存在的问题及对策 被引量：6

7

作者 朱伟东 王婷 《国际贸易》 CSSCI 北大核心 2019年第11期44-51,共8页

避免双重征税协定在减轻纳税人负担、促进跨境投资贸易中发挥着重要作用。但中非目前的避免双重征税协定还存在如下问题:常设机构认定标准不统一、“居民”条款界定不一致、税收饶让条款不对称、税种范围更新不及时以及解决税收争议条... 避免双重征税协定在减轻纳税人负担、促进跨境投资贸易中发挥着重要作用。但中非目前的避免双重征税协定还存在如下问题:常设机构认定标准不统一、“居民”条款界定不一致、税收饶让条款不对称、税种范围更新不及时以及解决税收争议条款不完善等。目前,中非已签署18个避免双重征税协定,其中12个协定已生效。许多与中国有贸易往来的非洲国家尚未签署此类协议,考虑到中非经贸关系的发展趋势,中国应加快与非洲国家谈签或修订双边税收协定;协定中应完善对合伙企业居民身份和电子商务中常设机构的认定;协定应引入仲裁条款解决税收争议;中非间应形成适合的避免双重征税协定范本;应积极推进建立中非税务合作机制。只有重视并完善中非避免双重征税协定中存在的问题,才能为中非间经贸发展提供完善的法律制度保障,助力中非经贸关系长期健康稳固发展。 展开更多

关键词 中非贸易 双边税收协定 居民身份

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税收饶让与我国外资法的实施 被引量：1

8

作者 周家贵 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 1994年第4期42-44,共3页

税收饶让与我国外资法的实施周家贵一、税收饶让概述所谓税收饶让是一国政府对其税收人从国外得到优惠减免的税款视为已纳税款给予抵免的一种特殊优惠措施。与一般的外国税收抵免措施不同，其特殊性在于：第一，其他抵免措施一般通过各... 税收饶让与我国外资法的实施周家贵一、税收饶让概述所谓税收饶让是一国政府对其税收人从国外得到优惠减免的税款视为已纳税款给予抵免的一种特殊优惠措施。与一般的外国税收抵免措施不同，其特殊性在于：第一，其他抵免措施一般通过各国的税法得以实现，税收饶让则是国家... 展开更多

关键词 税收饶让 外资法 外商投资企业 双边税收协定 企业所得税 税收优惠措施 地方所得税 发达国家与发展中国家 减免税 预提税

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国际投资协定对中国对外直接投资的影响作用 被引量：6

9

作者 袁保生 王林彬 邓峰 《国际商务研究》 北大核心 2020年第6期42-53,共12页

国际投资协定是否真正促进了国际直接投资尚未形成统一结论。基于2003-2017年中国对130个国家直接投资面板数据,从东道国视角出发,实证检验双边投资协定(BITs)、双边税收协定(DTTs)以及含投资条款协定(TIPs)的作用机制。结果发现,东道... 国际投资协定是否真正促进了国际直接投资尚未形成统一结论。基于2003-2017年中国对130个国家直接投资面板数据,从东道国视角出发,实证检验双边投资协定(BITs)、双边税收协定(DTTs)以及含投资条款协定(TIPs)的作用机制。结果发现,东道国与中国签订的BITs和TIPs通过直接效应促进了中国对外直接投资(OFDI),东道国与其他国家签订的BITs和TIPs通过信号效应和制度互补效应吸引中国OFDI,而DTTs的促进作用不显著。另外,如果东道国违反国际投资协定,将导致中国OFDI流入下降。进一步研究发现,经济稳定发展时期国际投资协定的促进作用更加明显;发展中国家利用国际投资协定吸引OFDI的作用大于发达国家,发达国家签订的DTTs对中国OFDI的抑制作用更强。 展开更多

关键词 双边投资协定 双边税收协定 含投资条款协定 中国对外直接投资

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经济国际化与涉外税收转轨 被引量：3

10

作者 邓子基 王陆进 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 1994年第2期45-50,57,共7页

经济国际化与涉外税收转轨邓子基，王陆进党的十四届三中全会通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，这有着非常深远的意义。目前，我国正在大力发展社会主义市场经济，并实行了沿海、沿江、沿边和内陆省会城... 经济国际化与涉外税收转轨邓子基，王陆进党的十四届三中全会通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，这有着非常深远的意义。目前，我国正在大力发展社会主义市场经济，并实行了沿海、沿江、沿边和内陆省会城市多层次、全方位的对外开放，积极寻... 展开更多

关键词 涉外税收优惠 经济国际化 双边税收协定 对外开放 社会主义市场经济 国际避税 税收管辖权 总协定 涉外税制 涉外税收体系

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试论中美技术转让合同中的若干法律问题

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作者 周汉民 《国际贸易》 1987年第8期45-48,共4页

随着中美两国政治关系的持续、稳定的发展,中美两国的经济交往和合作亦日趋全面、健康、成熟。《中美双边税收协定》已于今年1月1日生效;《中美双边鼓励和促进投资的协定》的谈判已取得实质性的进展;今年开始,美国企业和私人在上海的投... 随着中美两国政治关系的持续、稳定的发展,中美两国的经济交往和合作亦日趋全面、健康、成熟。《中美双边税收协定》已于今年1月1日生效;《中美双边鼓励和促进投资的协定》的谈判已取得实质性的进展;今年开始,美国企业和私人在上海的投资额第一次居世界各国、各地区在沪投资之首;中国为美国发射卫星的协定已经签署,等等。所有这一切,无不证明中美两国的经济关系已越来越具有活力。 展开更多

关键词 技术转让合同 法律问题 中美两国 双边税收协定 美国企业 备用信用证 中华人民共和国 美国银行 经济交往 涉外经济合同法

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国际投资规则、投资风险与投资成效 被引量：4

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作者 袁保生 王林彬 《统计与决策》 CSSCI 北大核心 2021年第3期144-149,共6页

文章利用2005—2017年中国企业2760个境外投资项目数据,从宏观经济运行环境和行业差异两方面进行实证研究。结果表明:(1)双边投资协定(BITs)和双边税收协定(DTTs)显著提高了投资成效,但自由贸易协定(FTAs)的促进作用不显著。(2)BITs降... 文章利用2005—2017年中国企业2760个境外投资项目数据,从宏观经济运行环境和行业差异两方面进行实证研究。结果表明:(1)双边投资协定(BITs)和双边税收协定(DTTs)显著提高了投资成效,但自由贸易协定(FTAs)的促进作用不显著。(2)BITs降低了政治风险对投资成效的正向作用,DTTs和FTAs缓解了经济风险的负向影响,BITs和DTTs弱化了金融风险的负向影响。(3)国际投资规则对能源和房地产行业的促进作用更大;金融风险下降有利于提高金属和能源行业投资成效,但对交通运输和房地产行业有抑制作用;经济危机时期金融风险是导致投资失败的决定性因素。 展开更多

关键词 双边投资协定 双边税收协定 自由贸易协定 投资风险 投资成效

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