长期资产减值转回的政策效应 被引量：5

1

作者 祝焰 赵红梅 杨梅 《管理学报》 CSSCI 2009年第3期390-395,共6页

我国于2006年2月15日正式颁布了《资产减值》具体会计准则,其中规定长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。可以认为,减值不得转回尽管有理论观点支撑,但无不与盈余操纵有关。如果长期资产减值因盈余管理转回,那么2007年以... 我国于2006年2月15日正式颁布了《资产减值》具体会计准则,其中规定长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。可以认为,减值不得转回尽管有理论观点支撑,但无不与盈余操纵有关。如果长期资产减值因盈余管理转回,那么2007年以后不得转回的政策规定,会迫使2005年和2006年减值转回比2004年显著增加。通过研究发现,尽管仅就2004年而言,在控制经济变量的情况下,动机变量中配股倾向和摘帽与减值转回显著正相关,说明长期资产减值的确因盈余管理动机而转回,但是与2004年相比,2005年和2006年动机变量中的配股倾向和摘帽影响并未增强,反而显著减弱。研究结果说明,减值不得转回的政策意义,并未促使减值转回操纵在2005年和2006年显露出来,长期资产减值盈余管理转回并未得到进一步证实。 展开更多

关键词 长期资产 减值转回 动因 盈余操纵

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上市公司长期资产减值转回的理论与实证研究 被引量：8

2

作者 张奇峰 王俊秋 王建新 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2007年第3期80-85,共6页

本文实证分析了2001-2004年我国上市公司长期资产减值转回行为。将近一半的上市公司发生了长期资产减值转回,它们主要表现在固定资产和长期投资的减值转回上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40%左... 本文实证分析了2001-2004年我国上市公司长期资产减值转回行为。将近一半的上市公司发生了长期资产减值转回,它们主要表现在固定资产和长期投资的减值转回上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40%左右,同时16.89%的公司无法扭亏为盈。整体来说,盈利较低的公司、扭亏公司以及高管层变更的公司有更大的激励利用长期资产减值转回来提高当期会计利润。 展开更多

关键词 长期资产减值转回 盈余管理

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长期资产减值转回与盈余管理 被引量：7

3

作者 赵敏 甄颖 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2008年第1期71-77,共7页

本文重点考察上市公司利用长期资产减值准备转回进行盈余管理的行为。通过对我国上市公司长期资产减值准备计提与转回的实证研究,结果表明资产减值准备的转回与上市公司的盈余管理行为有着显著的相关性;具有扭亏为盈、洗大澡动机的公司... 本文重点考察上市公司利用长期资产减值准备转回进行盈余管理的行为。通过对我国上市公司长期资产减值准备计提与转回的实证研究,结果表明资产减值准备的转回与上市公司的盈余管理行为有着显著的相关性;具有扭亏为盈、洗大澡动机的公司进行长期资产减值转回的金额和幅度高于其他公司;新会计准则实施前最后一年(2006年)上市公司长期资产减值准备转回情况与2004年和2005年没有显著性差异。 展开更多

关键词 长期资产减值 盈余管理 减值转回

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可供出售金融资产减值转回处理探析 被引量：1

4

作者 王慧敏 陈昌明 《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第3期155-155,共1页

一、可供出售金融资产减值转回处理存在的问题 按我国企业会计准则的有关规定，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值本身不足以说明发生了减值，但如果可供出售金融资产的公允价值发生了较大幅度的下降，或在综合考虑各种相关因... 一、可供出售金融资产减值转回处理存在的问题 按我国企业会计准则的有关规定，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值本身不足以说明发生了减值，但如果可供出售金融资产的公允价值发生了较大幅度的下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已经发生减值，应当确认减值损失。 展开更多

关键词 可供出售金融资产 资产减值转回 企业会计准则 公允价值 账面价值 价值发生 下降趋势 减值损失

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持有至到期投资与可供出售债务工具减值转回对比分析 被引量：1

5

作者 骆长琴 《财会月刊》 北大核心 2017年第9期116-119,共4页

会计准则及相关教材对持有至到期投资及可供出售债务工具减值损失转回限额没有详尽的解释及指导,使学者们对两种资产的减值损失的确认及转回感到困惑。在资产谨慎性原则指导下,比照存货期末计量原则,结合债券具体持有情况,推理持有至到... 会计准则及相关教材对持有至到期投资及可供出售债务工具减值损失转回限额没有详尽的解释及指导,使学者们对两种资产的减值损失的确认及转回感到困惑。在资产谨慎性原则指导下,比照存货期末计量原则,结合债券具体持有情况,推理持有至到期投资减值损失转回的公式。可供出售债务工具核算对象也是长期债券,从而可推理出其减值损失转回的公式,便于相关人员的理解和掌握。 展开更多

关键词 长期债券投资 摊余成本 公允价值 现值 减值损失转回

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资产减值的可转回性、管理层责任与管理层投资决策——一项实验证据 被引量：7

6

作者 张继勋 何亚南 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2014年第4期78-87,共10页

本文基于心理和行为视角,采用实验研究方法,分析和检验了资产减值的可转回性对管理层投资决策的影响,以及管理层责任对上述影响的调节作用。研究发现,与资产减值不可以转回相比,当资产减值可以转回时,管理层会增加对已减值部门的后续投... 本文基于心理和行为视角,采用实验研究方法,分析和检验了资产减值的可转回性对管理层投资决策的影响,以及管理层责任对上述影响的调节作用。研究发现,与资产减值不可以转回相比,当资产减值可以转回时,管理层会增加对已减值部门的后续投资;管理层责任对资产减值的可转回性与投资决策的关系具有调节作用,当管理层对资产减值负有责任时,与资产减值不可转回相比,在资产减值可以转回的情况下,管理层会增加他们后续的投资;当管理层不对资产减值负有责任时,在资产减值可以转回和资产减值不可以转回的情况下,管理层后续的投资没有显著差异。本文还发现,资产减值的可转回性通过改变管理层对未来业绩的信心,进而影响管理层的投资决策。我们的研究不仅有助于理解资产减值转回与管理层投资决策的关系,也为评价现行资产减值准则的合理性提供了新的视角,对准则制定者和管理层具有重要的意义。 展开更多

关键词 资产减值可转回性 管理层责任 管理层投资决策

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资产减值损失及其转回的国际比较 被引量：9

7

作者 张洪君 《会计之友》 北大核心 2006年第06S期63-64,共2页

我国财政部2006年2月发布的《企业会计准则第8号——资产减值》与国际会计准则基本实现了趋同,但在资产减值损失是否转回的问题上却存在实质性差异,主要是因为我国企业利用资产减值损失转回操纵利润的现象比较严重。本文通过国际对比,... 我国财政部2006年2月发布的《企业会计准则第8号——资产减值》与国际会计准则基本实现了趋同,但在资产减值损失是否转回的问题上却存在实质性差异,主要是因为我国企业利用资产减值损失转回操纵利润的现象比较严重。本文通过国际对比,以缩小与国际会计准则的差距。 展开更多

关键词 资产减值损失 减值损失转回 国际比较 国际会计准则 企业会计准则 操纵利润 我国企业 国际对比 财政部 实质性

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从盈余管理视角分析资产减值准备不可转回 被引量：2

8

作者 王琳 胡卉芳 《商业时代》 北大核心 2009年第3期71-72,共2页

由于按历史成本计算的非流动资产占企业资产比例较大,很多企业利用其进行盈余管理,使基于受托责任制下的会计核算不能真实反映企业的财务状况和经营成果。本文从盈余管理的视角分析资产减值准备不可转回,并对其现有规定如何改进进行探讨。

关键词 不可转回资产减值 盈余管理

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资产减值损失转回的会计处理 被引量：1

9

作者 何丽 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第1期89-90,共2页

资产减值损失是指企业在资产负债表日,经过对资产的测试,判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。资产损失转回是指已确认损失的资产,可收回金额大于其账面价值,即资产的价值恢复了。这个价值恢复... 资产减值损失是指企业在资产负债表日,经过对资产的测试,判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。资产损失转回是指已确认损失的资产,可收回金额大于其账面价值,即资产的价值恢复了。这个价值恢复的过程在会计上叫转回。企业所有的资产在发生减值时,原则上都应当对所发生的减值损失加以确认和计量,但是由于资产的性质不同, 展开更多

关键词 资产负债表日 减值损失转回 会计处理 资产减值损失 可收回金额 账面价值 损失准备 资产损失

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固定资产减值准备转回金额的确定及其账务处理

10

作者 周立 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第9期57-58,共2页

关键词 企业会计准则 固定资产减值准备转回金额 账务处理 会计制度

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新准则中资产减值损失转回思考 被引量：5

11

作者 肖定峰 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第10期141-142,共2页

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征之一是其必须能够为企业带来经济利益的流入,如果资产不能够为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其账面价值，那么... 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征之一是其必须能够为企业带来经济利益的流入,如果资产不能够为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其账面价值，那么，该资产就发生了减值，企业应当确认资产减值损失。但是，如果资产减值的迹象慢慢消失，其价值再次发生变化，会涉及到资产减值损失的转回问题。 展开更多

关键词 资产减值损失 减值损失转回 经济利益 账面价值 企业 交易

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固定资产减值损失转回的会计处理 被引量：1

12

作者 于立金 于桐 《财会月刊》 北大核心 2006年第3期54-54,共1页

关键词 固定资产减值损失转回 会计处理 固定资产减值准备 计提减值准备 企业会计准则 累计折旧 可收回金额 账面价值 折旧额 前期

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试析固定资产减值损失转回问题 被引量：1

13

作者 程海波 《财会月刊（合订本）》 北大核心 2002年第4期25-26,共2页

关键词 企业 固定资产 减值损失转回 纳税所得额

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资产减值会计政策变化的效应分析——来自2005～2006年中国A股上市公司的经验证据 被引量：1

14

作者 王娟 赵惠萍 张世举 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2010年第6期91-97,共7页

本文以2005-2006年我国沪深股市的全部A股上市公司为样本,研究了《企业准则第8号——资产减值》颁布对上市公司长期资产减值转回行为的影响,结果表明：长期资产减值期初额与长期资产减值转回显著正相关,且在分年度的样本中该关系保持稳... 本文以2005-2006年我国沪深股市的全部A股上市公司为样本,研究了《企业准则第8号——资产减值》颁布对上市公司长期资产减值转回行为的影响,结果表明：长期资产减值期初额与长期资产减值转回显著正相关,且在分年度的样本中该关系保持稳定;2006年长期资产减值转回的比例远远高于2005年。由此可以推断：资产减值会计政策变化将在一定程度上缩小上市公司利用减值会计政策进行盈余操纵的空间。 展开更多

关键词 会计准则 资产减值转回 长期资产 会计政策

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新会计准则、公司治理与减值计提行为——来自中国证券市场的经验证据 被引量：3

15

作者 于富生 张敏 李婷娜 《河北经贸大学学报》 2007年第5期84-90,共7页

中国2006年颁布的资产减值会计准则对上市公司2006年资产减值计提行为有很大影响,众多上市公司在2006年都大幅度转回以前年度计提的资产减值准备,这说明这种非正常行为普遍存在。研究分析这种非正常行为的公司特征及公司治理因素和这种... 中国2006年颁布的资产减值会计准则对上市公司2006年资产减值计提行为有很大影响,众多上市公司在2006年都大幅度转回以前年度计提的资产减值准备,这说明这种非正常行为普遍存在。研究分析这种非正常行为的公司特征及公司治理因素和这种非正常行为之间存在的相关关系,可以为优化中国国有控股上市公司的产权结构与改善上市公司内部治理提供依据。 展开更多

关键词 新会计准则 公司治理 资产减值 减值转回

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固定资产减值后价值恢复时的会计处理 被引量：1

16

作者 李海强 潘广月 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第9期58-60,共3页

关键词 企业会计 固定资产减值转回金额 会计处理 会计科目

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固定资产减值损失转回的两个问题

17

作者 程海波 《财会通讯（上）》 北大核心 2002年第5期47-48,共2页

一、减值损失转回金额的确定 我国会计准则和国际会计准则均把固定资产可收回金额大于账面价值作为转回以前期间已计提的减值损失的前提条件。但在减值损失转回的最高限额及转回金额的确定上,却执行不同的标准:(1)减值损失转回的最高限... 一、减值损失转回金额的确定 我国会计准则和国际会计准则均把固定资产可收回金额大于账面价值作为转回以前期间已计提的减值损失的前提条件。但在减值损失转回的最高限额及转回金额的确定上,却执行不同的标准:(1)减值损失转回的最高限额不同。我国会计准则以原已计提的固定资产减值准备为最高限额。 展开更多

关键词 固定资产 中国 盈余管理 谨慎性原则 减值损失转回 应纳税所得额

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固定资产减值准备转回的会计处理

18

作者 林清得 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第5期52-52,共1页

关键词 固定资产减值准备 会计处理 固定资产减值损失转回 企业会计准则 计提减值准备 相关会计准则 企业会计制度 问题解答 财政部

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对固定资产减值损失转回会计处理的一些思考

19

作者 周运考 《中国注册会计师》 2006年第2期37-38,共2页

财政部《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（四）》（财会[2004]3号，以下简称《解答四》），对转回固定资产减值准备的会计处理作了规定。针对该规定提出的固定资产减值损失转回的金额计算方法和会计处理规定，作... 财政部《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（四）》（财会[2004]3号，以下简称《解答四》），对转回固定资产减值准备的会计处理作了规定。针对该规定提出的固定资产减值损失转回的金额计算方法和会计处理规定，作者提出不同看法，供同行们讨论和研究时参考。 展开更多

关键词 固定资产 减值损失转回 会计处理 固定资产减值准备 会计准则 企业会计制度 计算方法

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资产减值会计的相关研究 被引量：11

20

作者 杨红霞 《会计之友》 北大核心 2011年第32期35-37,共3页

长期以来,资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。世界各国的准则制定机构先后制定了相应的资产减值会计准则,为企业的资产减值行为提供规范指导。我国也于2006年2月正式颁布了《企业会计准则第8号———资产减值》,系统规范了资... 长期以来,资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。世界各国的准则制定机构先后制定了相应的资产减值会计准则,为企业的资产减值行为提供规范指导。我国也于2006年2月正式颁布了《企业会计准则第8号———资产减值》,系统规范了资产减值会计问题,明确了资产减值的会计处理程序,结束了我国长期以来资产减值缺乏统一规范的局面,是我国资产减值会计发展史上的一个里程碑。然而,资产减值会计在我国的发展尚处于初级阶段,在实务应用中仍存在不少问题,阻碍了资产减值会计在我国的深入实施。 展开更多

关键词 资产减值会计 准则 减值转回 对策及建议

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