内部控制鉴证目标:理论框架和例证分析

1

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第14期122-126,共5页

内部控制鉴证目标是一个体系,从相关主体来说,包括利益相关者和鉴证者,前者的目标是终极目标,后者的目标是直接目标。从业务类型来说,内部控制鉴证包括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核,这三类鉴证有不同的利益相关者和鉴证者... 内部控制鉴证目标是一个体系,从相关主体来说,包括利益相关者和鉴证者,前者的目标是终极目标,后者的目标是直接目标。从业务类型来说,内部控制鉴证包括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核,这三类鉴证有不同的利益相关者和鉴证者,从而有不同的终极目标和直接目标。关于内部控制评价,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从评价者来说,直接目标是通过评价产品来满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。关于内部控制审计或审核,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从外部审计师来说,直接目标是通过内部控制审计或审核产品满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。 展开更多

关键词 内部控制评价 内部控制审核 内部控制审计 内部控制鉴证终极目标 内部控制鉴证直接目标

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内部控制鉴证取证模式:逻辑框架和例证分析 被引量：15

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作者 李媛媛 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第22期125-130,共6页

内部控制鉴证的主题是内部控制制度。文章探究内部控制鉴证取证模式的逻辑框架,涉及内部控制鉴证标的、鉴证命题和鉴证程序。内部控制鉴证标的是制度的再分类,整体层面的制度,其鉴证标的是制度要素;业务层面的制度,通常以业务流程中的... 内部控制鉴证的主题是内部控制制度。文章探究内部控制鉴证取证模式的逻辑框架,涉及内部控制鉴证标的、鉴证命题和鉴证程序。内部控制鉴证标的是制度的再分类,整体层面的制度,其鉴证标的是制度要素;业务层面的制度,通常以业务流程中的关键环节作为鉴证标的。内部控制鉴证命题是内部控制鉴证目标在鉴证标的上的落实,通常可分解为合规性、健全性和遵循性。内部控制鉴证取证一般采用命题论证型鉴证取证模式,以内部控制鉴证风险模型为基础,鉴证取证过程一般包括风险评估和制度测试两个步骤,发表合理保证鉴证意见。 展开更多

关键词 内部控制鉴证 鉴证取证模式 鉴证载体 鉴证取证 鉴证意见

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内部控制鉴证的对象与内容——兼评《企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)》 被引量：6

3

作者 孙文刚 《会计之友》 北大核心 2009年第1期24-25,共2页

本文回顾比较了现阶段我国相关法规对内部控制鉴证对象与内容的若干规定,并就此方面对财政部发布的《企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)》提出自己的看法,认为意见稿中内部控制鉴证内容与鉴证对象存在较大的偏离。

关键词 内部控制 鉴证 指引 对象 内容

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环境不确定性、人性假设和内部控制鉴证需求 被引量：3

4

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第13期124-131,共8页

关于内部控制鉴证的需求因素,需要回答三个基本问题,第一,为什么需要内部控制?第二,为什么需要内部控制鉴证?第三,内部控制鉴证为什么出现多样化?文章以环境不确定性和人性假设为基础,系统解答上述三个基本问题。环境不确定性、自利、... 关于内部控制鉴证的需求因素,需要回答三个基本问题,第一,为什么需要内部控制?第二,为什么需要内部控制鉴证?第三,内部控制鉴证为什么出现多样化?文章以环境不确定性和人性假设为基础,系统解答上述三个基本问题。环境不确定性、自利、有限理性,导致了风险,为了应对风险,产生了内部控制;同样,由于环境不确定性、自利、有限理性,导致内部控制可能出现设计缺陷和执行缺陷,为此,利益相关者需要对内部控制进行鉴证,以及时发现和弥合内部控制缺陷;由于委托代理关系多样化、代理人自利和有限理性,同时,考虑成本效益原则,内部控制鉴证出现了多样化。 展开更多

关键词 环境不确定性 人性假设 内部控制鉴证 内部控制审计 内部控制评估

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内部控制鉴证业务:争议与选择

5

作者 王红军 杨琳琳 《北方经济》 2011年第1期90-91,共2页

一、内部控制鉴证业务的性质 内部控制鉴证应当界定为何种性质的业务,是合理保证的鉴证业务（内部控制审计）,还是有限保证的鉴证业务（内部控制审核）,一直是学术界和职业界争议的话题。

关键词 内部控制审计 鉴证业务 内部控制审核 合理保证 学术界 性质

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内部控制鉴证客体:理论框架和例证分析

6

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第15期133-136,共4页

可能的内部控制鉴证客体需要具有完整的内部控制系统,包括控制目标、控制主体、控制客体、控制措施;而可能的内部控制鉴证客体要成为现实的鉴证客体,需要符合委托人立场的成本效益原则。内部控制复杂程度及内部控制鉴证法律责任影响内... 可能的内部控制鉴证客体需要具有完整的内部控制系统,包括控制目标、控制主体、控制客体、控制措施;而可能的内部控制鉴证客体要成为现实的鉴证客体,需要符合委托人立场的成本效益原则。内部控制复杂程度及内部控制鉴证法律责任影响内部控制鉴证成本。内部控制越是复杂、鉴证法律责任越大,内部控制鉴证成本越高。内部控制缺陷严重程度和影响广度影响内部控制鉴证收益。内部控制缺陷越是严重、影响广度越大,通过鉴证发现该缺陷能避免的潜在损失也就越大,从而内部控制鉴证收益也就越大。 展开更多

关键词 内部控制鉴证 内部控制鉴证客体 内部控制鉴证成本 内部控制鉴证收益 内部控制缺陷

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内部控制鉴证内容:有效性还是缺陷性?

7

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第16期125-131,共7页

内部控制鉴证内容主要关注鉴证什么,内部控制鉴证内容要服从鉴证目标之需要,同时,还要具有可鉴证性。根据上述原则,内部控制效率性、内部控制可靠性、内部控制有效性都不宜作为内部控制鉴证内容。内部控制缺陷性是内部控制目标偏离或超... 内部控制鉴证内容主要关注鉴证什么,内部控制鉴证内容要服从鉴证目标之需要,同时,还要具有可鉴证性。根据上述原则,内部控制效率性、内部控制可靠性、内部控制有效性都不宜作为内部控制鉴证内容。内部控制缺陷性是内部控制目标偏离或超过容忍度的风险暴露,与内部控制鉴证目标高度相关,并且具有可鉴证性,所以,是内部控制鉴证内容。现行内部控制鉴证权威规范,是通过鉴证内部控制缺陷性,根据内部控制有效性和缺陷性的互补关系,得出有效性,其鉴证内容是内部控制缺陷性。 展开更多

关键词 内部控制鉴证 内部控制效率性 内部控制可靠性 内部控制有效性 内部控制缺陷性

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内部控制鉴证内容的边界:理论框架和例证分析

8

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第17期128-132,共5页

内部控制鉴证内容是内部控制缺陷性,具有时间边界和范围边界,就时间边界来说,从内部控制鉴证目标出发,内部控制鉴证取证应该覆盖特定时期;从内部控制鉴证可行性出发,内部控制鉴证结论只能是内部控制在该时期动态移动的累计状况,也就是... 内部控制鉴证内容是内部控制缺陷性,具有时间边界和范围边界,就时间边界来说,从内部控制鉴证目标出发,内部控制鉴证取证应该覆盖特定时期;从内部控制鉴证可行性出发,内部控制鉴证结论只能是内部控制在该时期动态移动的累计状况,也就是该时期的期末状况。就范围边界来说,内部控制鉴证内容是鉴证需求和鉴证能力的均衡,既可以鉴证全部内部控制,也可以只选择某一部分内部控制;但是,内部控制鉴证只能就不同的内部控制目标分别形成鉴证结论,内部控制作为一个整体难以形成鉴证结论。 展开更多

关键词 内部控制鉴证内容 内部控制时点有效性 内部控制时期有效性 财务报告内部控制 整体内部控制

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我国上市公司内部控制鉴证研究综述

9

作者 叶睿 《中国乡镇企业会计》 2011年第10期126-127,共2页

近年来,国内外资本市场发生了一系列令人触目惊心的财务舞弊案件。无论是美国的安然、世通公司财务舞弊案件,还是我国的＂银广夏＂等事件,都沉重打击了资本市场及其广大投资者的信心。财务舞弊案件发生的原因是多方面的,而内部控制的缺... 近年来,国内外资本市场发生了一系列令人触目惊心的财务舞弊案件。无论是美国的安然、世通公司财务舞弊案件,还是我国的＂银广夏＂等事件,都沉重打击了资本市场及其广大投资者的信心。财务舞弊案件发生的原因是多方面的,而内部控制的缺失或失效是其重要原因。 展开更多

关键词 内部控制 上市公司 综述 鉴证 财务舞弊 资本市场 世通公司 案件

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企业内部控制自我评价与鉴证的区别

10

作者 徐印 《中国内部审计》 2009年第9期84-85,共2页

企业内部控制自我评价是指由董事会和管理层组织实施，对企业内部控制健全性、有效性进行评价并形成评价结论、出具评价报告的活动。企业内部控制鉴证是指会计师事务所接受委托，由注册会计师对企业与财务报告相关的内部控制有效性进行... 企业内部控制自我评价是指由董事会和管理层组织实施，对企业内部控制健全性、有效性进行评价并形成评价结论、出具评价报告的活动。企业内部控制鉴证是指会计师事务所接受委托，由注册会计师对企业与财务报告相关的内部控制有效性进行鉴证并发表鉴证意见的活动。可见，由企业内部审计机构或内部控制评价机构实施的内部控制自我评价和由注册会计师所作的内部控制鉴证，虽然对象都是企业内部控制，但其内容、范围、方式、缺陷认定和报告内容不尽相同。 展开更多

关键词 企业内部控制 自我评价 鉴证 注册会计师 会计师事务所 内部审计机构 评价结论 评价报告

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中小上市公司内部控制鉴证报告自愿性披露影响因素研究

11

作者 王太林 《中国乡镇企业会计》 2014年第11期25-27,共3页

公司规模与上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告正相关,规模大的公司既有实力也有意愿披露更多信息。本文选取深市2010年和2011年披露年报的中小上市公司为研究对象,实证分析了中小板上市公司对外披露的内部控制鉴证报告的影响因素,... 公司规模与上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告正相关,规模大的公司既有实力也有意愿披露更多信息。本文选取深市2010年和2011年披露年报的中小上市公司为研究对象,实证分析了中小板上市公司对外披露的内部控制鉴证报告的影响因素,结果显示:盈利能力与中小上市公司内控鉴证报告自愿披露与否正相关,上市年限、公司是否违规、股权集中度与内控鉴证报告自愿披露与否显著负相关,财务报告可靠性与上市公司是否披露内控鉴证报告无显著相关性。 展开更多

关键词 内部控制鉴证报告 影响因素 中小上市公司

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上市公司内部控制鉴证的现状及问题 被引量：4

12

作者 牛福 《会计之友》 北大核心 2009年第29期35-36,共2页

本文结合我国上市公司内部控制制度,分析美国和中国内部控制鉴证的制度背景,着重对我国上市公司内部控制鉴证的现状进行分析,指出存在的问题,并提出当前经济危机大环境下如何完善内部控制鉴证的建议。

关键词 内部控制鉴证 问题 对策

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上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的原因——基于合法性理论的分析

13

作者 苏亮德 冯杰 《会计之友》 北大核心 2012年第4期92-94,共3页

目前我国内部控制鉴证报告(以下简称"鉴证报告")均为自愿性披露(IPO公司除外)。已有的研究表明,越来越多的上市公司倾向于自愿披露鉴证报告,但由于公司披露鉴证报告会增加其披露成本及法律风险,因此这种看似矛盾的境况更值得... 目前我国内部控制鉴证报告(以下简称"鉴证报告")均为自愿性披露(IPO公司除外)。已有的研究表明,越来越多的上市公司倾向于自愿披露鉴证报告,但由于公司披露鉴证报告会增加其披露成本及法律风险,因此这种看似矛盾的境况更值得去反思其背后耐人寻味的原因。文章从政治学的合法性理论这一角度出发分析其原因,认为上市公司自愿披露鉴证报告的目的是为了让公司达到"合法性"状态。 展开更多

关键词 内部控制鉴证报告 自愿披露 合法性理论

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浅谈内部控制鉴证业务的演进过程 被引量：1

14

作者 韩振峰 《行政事业资产与财务》 2013年第5期57-57,69,共2页

一、国外内部控制鉴证业务的演进过程 内部控制鉴证业务源于20世纪70至80年代的美国，起因是上市公司出现的舞弊财务报告、公司管理层滥用职权和破产倒闭等事件，这些事件促成内部控制的概念由单纯的财务控制开始延展，一个重要的起始... 一、国外内部控制鉴证业务的演进过程 内部控制鉴证业务源于20世纪70至80年代的美国，起因是上市公司出现的舞弊财务报告、公司管理层滥用职权和破产倒闭等事件，这些事件促成内部控制的概念由单纯的财务控制开始延展，一个重要的起始事件是美同在1977年通过的《反海外贿赂法》，该法案的一个主要规定是在美国证券交易委员会注册的每个公有公司应当设计和维护内部会计控制系统。 展开更多

关键词 内部控制 鉴证业务 演进过程 美国证券交易委员会 内部会计控制系统 舞弊财务报告 上市公司 公司管理层

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代理成本与自愿披露内部控制鉴证报告

15

作者 张友峰 《管理工程师》 2020年第2期38-42,共5页

基于我国2018年沪深两市主板上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的情况,对各类型代理成本与自愿披露内部控制鉴证报告的关系进行了实证检验。研究发现,第一类代理成本与自愿披露内部控制鉴证报告显著正相关,第二类代理成本与其显著负相... 基于我国2018年沪深两市主板上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的情况,对各类型代理成本与自愿披露内部控制鉴证报告的关系进行了实证检验。研究发现,第一类代理成本与自愿披露内部控制鉴证报告显著正相关,第二类代理成本与其显著负相关。研究结果表明:第一类代理成本主要受显性代理成本影响,与隐性代理成本相关性不显著,股东与管理者之间的代理成本越高,管理者越愿意进行内部控制鉴证报告披露;控股股东与其他股东之间代理成本越高,管理者越不愿披露内部控制鉴证报告。 展开更多

关键词 内部控制鉴证报告 第一类代理成本 第二类代理成本 显性代理成本 隐性代理成本

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内部控制能否抑制真实活动盈余管理?——兼与应计盈余管理之比较 被引量：67

16

作者 程小可 郑立东 姚立杰 《中国软科学》 CSSCI 北大核心 2013年第3期120-131,共12页

以沪市A股上市公司为研究对象,基于内部控制自愿披露视角,重点探究了内部控制对真实活动盈余管理之影响。研究发现:自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产性成本操控程度更低;不同产权性质、规模各异的公司,其内部控制会对真... 以沪市A股上市公司为研究对象,基于内部控制自愿披露视角,重点探究了内部控制对真实活动盈余管理之影响。研究发现:自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产性成本操控程度更低;不同产权性质、规模各异的公司,其内部控制会对真实活动盈余管理行为产生不同的影响;进一步地,通过考察内部控制对应计盈余管理的影响,发现自愿披露内部控制鉴证报告公司的应计盈余管理程度更低。 展开更多

关键词 内部控制 内部控制鉴证报告 真实活动 盈余管理

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刍议创业板上市公司内部控制信息披露——基于2010年度信息披露考核的结果 被引量：14

17

作者 吴榕花 《会计之友》 北大核心 2012年第2期56-57,共2页

自安然事件以来,内部控制信息披露愈来愈受到监管部门、公司及投资者的重视。文章以深交所2010年年度信息披露考核结果为依据,以20家①信息披露考核优秀的创业板上市公司为样本,分析其内部控制信息披露现状和存在的问题。研究发现,由于... 自安然事件以来,内部控制信息披露愈来愈受到监管部门、公司及投资者的重视。文章以深交所2010年年度信息披露考核结果为依据,以20家①信息披露考核优秀的创业板上市公司为样本,分析其内部控制信息披露现状和存在的问题。研究发现,由于考核规则的隐蔽性、信息披露规则的不统一以及上市公司风险披露意识的淡薄,内部控制信息披露多流于形式且质量不高。 展开更多

关键词 内部控制信息披露 创业板 自我评价报告 鉴证报告 核查意见

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内控鉴证报告的披露与内控质量的关系研究——基于沪市A股上市公司2008年、2009年数据的统计分析 被引量：3

18

作者 王逊 刘丹 《会计之友》 北大核心 2010年第33期102-105,共4页

现阶段我国对上市公司对外披露内部控制鉴证报告,并未做出强制性的披露要求。而2008年、2009年均有部分上市公司自愿披露了该报告。文章在对上市公司自愿披露内部控制鉴证报告原因进行分析的基础上,选取2008年、2009年沪市A股上市公司... 现阶段我国对上市公司对外披露内部控制鉴证报告,并未做出强制性的披露要求。而2008年、2009年均有部分上市公司自愿披露了该报告。文章在对上市公司自愿披露内部控制鉴证报告原因进行分析的基础上,选取2008年、2009年沪市A股上市公司披露的内部控制鉴证报告作为样本,研究自愿披露内部控制鉴证报告与未披露该报告的两类公司在内部控制质量上的不同,发现自愿披露内部控制鉴证报告的公司,建立并运行了更有效的内部控制,其内部控制质量更高。 展开更多

关键词 内部控制 内部控制鉴证 内部控制质量 鉴证报告

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企业内部控制评价的主体选择分析 被引量：4

19

作者 谭东华 《山东纺织经济》 2008年第1期46-48,共3页

内部控制涵盖的内容非常多,涉及到企业的财务会计、经营管理、遵守法律法规等很多方面,但我国在目前经济环境和各个方面等因素的影响下,对内部控制的评价处于一个两难选择,所以应当在很多方面做出努力。现阶段,既不能排斥注册会计师的鉴... 内部控制涵盖的内容非常多,涉及到企业的财务会计、经营管理、遵守法律法规等很多方面,但我国在目前经济环境和各个方面等因素的影响下,对内部控制的评价处于一个两难选择,所以应当在很多方面做出努力。现阶段,既不能排斥注册会计师的鉴证,也不能否认内部审计的评价,应把两者有机地结合起来,充分发挥内部审计评价成本的优势和注册会计师独立性的优势,真正做好内部控制评价工作。 展开更多

关键词 内部控制 评价 注册会计师 鉴证 优势

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论美国公认审计准则的发展及其对政府审计准则和内部审计准则的影响 被引量：3

20

作者 王光远 《审计研究资料》 1997年第1期16-25,共10页

论美国公认审计准则的发展及其对政府审计准则和内部审计准则的影响王光远一、十条公认审计准则的形成和发展公认审计准则（ＧＡＡＳ）的英文全称是“ＧｅｎｅｒａｌＡｃｅｐｔｅｄＡｕｄｉｔｉｎｇＳｔａｎｄａｒｄｓ”，这一概念的提... 论美国公认审计准则的发展及其对政府审计准则和内部审计准则的影响王光远一、十条公认审计准则的形成和发展公认审计准则（ＧＡＡＳ）的英文全称是“ＧｅｎｅｒａｌＡｃｅｐｔｅｄＡｕｄｉｔｉｎｇＳｔａｎｄａｒｄｓ”，这一概念的提出可以回溯到本世纪四十年代初的证券... 展开更多

关键词 内部审计准则 公认审计准则 内部审计师 鉴证准则 历史财务报表 一般准则 内部控制结构 工作准则 质量控制准则 评价准则

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