内部控制缺陷选择性披露的经济后果研究——“掩饰有效”还是“得不偿失”? 被引量：10

1

作者 王俊韡 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2020年第12期81-89,共9页

企业披露的内部控制缺陷是向外部释放企业内部控制水平和会计信息质量的重要信号。以往研究大多基于"存在缺陷就真实披露缺陷",忽视了存在缺陷但不真实披露的情况。试图突破真实披露的前提假设,验证部分上市公司存在机会主义... 企业披露的内部控制缺陷是向外部释放企业内部控制水平和会计信息质量的重要信号。以往研究大多基于"存在缺陷就真实披露缺陷",忽视了存在缺陷但不真实披露的情况。试图突破真实披露的前提假设,验证部分上市公司存在机会主义行为,会对内部控制重大、重要缺陷进行选择性披露(隐瞒或弱化)。而这种选择性披露会产生怎样的经济后果?研究发现:短期内,选择性披露并不能起到"掩饰"目的,与真实披露缺陷没有差异,都会引起显著的负面市场反应;长期内,选择性披露比真实披露缺陷承担更高的权益成本和债务成本,其他盈余及成长情况也会变差,选择性披露明显"得不偿失"。进一步研究发现,上市公司存在诸多驱动因素推动其进行选择性披露,诸如高管驱动、控股股东股权质押、企业所处行业竞争地位都对选择性披露产生了巨大的推动力。综合来看,当前中国的资本市场能感知到选择性披露背后的负面信息,选择性披露并不是明智的选择,真实披露缺陷将更加理性;建议制定更加详细的缺陷认定标准和披露规范,减少"选择性"披露的空间和途径;提示监管机构和利益相关者正确识别内部控制缺陷信息,引导企业真实披露内部控制缺陷,提升企业整体披露水平。 展开更多

关键词 内部控制缺陷选择性披露 股票市场反应 权益成本 债务成本

在线阅读 下载PDF 职称材料

分析师关注、内部控制缺陷选择性披露与审计契约 被引量：5

2

作者 焦明清 《财会通讯》 北大核心 2021年第23期39-43,共5页

基于2012—2019年沪深A股上市企业财务数据,深入探讨分析师关注、内部控制缺陷选择性披露与审计契约三者的内在关联,并进一步探析不同财务风险企业中三者关系的变化,发现:存在内部控制缺陷选择性披露的企业中发生会计师事务所变更的概... 基于2012—2019年沪深A股上市企业财务数据,深入探讨分析师关注、内部控制缺陷选择性披露与审计契约三者的内在关联,并进一步探析不同财务风险企业中三者关系的变化,发现:存在内部控制缺陷选择性披露的企业中发生会计师事务所变更的概率更高,其审计契约的稳定性就越低,进一步发现在财务风险程度较高的企业中内部控制缺陷选择性披露会对审计契约稳定性造成更为显著的负向影响;分析师关注能显著降低企业发生会计师事务所变更的概率,提高审计契约稳定性,进一步财务风险程度较高的企业中分析师关注对审计契约的保障作用更为显著;分析师关注显著增强内部控制缺陷选择性披露与审计契约间的相关性,进一步财务风险程度较高的企业中分析师关注对内部控制缺陷选择性披露与审计契约关系的调节作用更为显著。 展开更多

关键词 分析师关注 内部控制缺陷选择性披露 审计契约 会计师事务所变更

在线阅读 下载PDF 职称材料

管理层内部控制缺陷信息披露行为的影响因素分析——基于内部控制信息披露“动机选择”的视角 被引量：11

3

作者 赵息 许宁宁 《经济经纬》 CSSCI 北大核心 2014年第3期85-89,共5页

笔者基于"动机选择"的视角,对影响管理层内部控制缺陷披露行为的因素进行分析。结果发现,建立在经济动因和政治动因基础上的激励机制以及源于内部控制缺陷披露的昂贵显性和隐性成本是管理层隐瞒内部控制缺陷的驱动力;薄弱的... 笔者基于"动机选择"的视角,对影响管理层内部控制缺陷披露行为的因素进行分析。结果发现,建立在经济动因和政治动因基础上的激励机制以及源于内部控制缺陷披露的昂贵显性和隐性成本是管理层隐瞒内部控制缺陷的驱动力;薄弱的外部治理环境和不尽完善的公司内部治理基础则为管理层"动机选择"的机会主义行为提供了滋生的机会;而管理层所拥有的超出其特定控制权范畴的管理层权力又为其在信息披露中的机会主义行为提供了保障。 展开更多

关键词 内部控制信息披露 内部控制缺陷 管理层 动机选择

在线阅读 下载PDF 职称材料

上市公司内部控制披露重大缺陷的行为选择——基于内部控制缺陷严重程度的分析 被引量：6

4

作者 石蕾 邢程 许宁宁 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2018年第3期102-106,共5页

内部控制缺陷是内部控制评价报告中最为核心的部分,准确的内部控制信息披露能够使投资者充分了解企业的经营情况,真实地披露内部控制缺陷的严重程度是信息决策价值得以体现的前提和基础。本文以沪深两市2013-2015年披露的存在非重大内... 内部控制缺陷是内部控制评价报告中最为核心的部分,准确的内部控制信息披露能够使投资者充分了解企业的经营情况,真实地披露内部控制缺陷的严重程度是信息决策价值得以体现的前提和基础。本文以沪深两市2013-2015年披露的存在非重大内部控制缺陷的A股上市公司为样本(以"四个迹象"为识别基础确定其是否存在内部控制重大缺陷),逐一分析上市公司是否如实披露存在的重大缺陷。研究表明,上市公司在缺陷强制披露制度下存在行为选择,即蓄意降低缺陷的严重程度,将重大缺陷披露为重要缺陷、甚至一般缺陷,影响了内部控制评价报告的可靠性。所以,上市公司要加强自身内部控制建设和自我评估工作,提高真实披露存在缺陷的自愿性;监管部门要充分发挥监督职能,建立完善的稽查机制,对于有问题的上市公司加大处罚力度,增加违规成本。 展开更多

关键词 内部控制信息披露 内部控制缺陷 行为选择

在线阅读 下载PDF 职称材料

管理层认知偏差与内部控制信息披露行为选择——基于存在内部控制重大缺陷上市公司的两阶段分析 被引量：39

5

作者 许宁宁 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第5期43-53,共11页

以2012—2015年沪深两市存在内部控制重大缺陷的上市公司为研究样本,在重大缺陷存在的前提下,采用局部可观察双变量Probit模型,从已存在缺陷的识别和披露两个方面,考察管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响... 以2012—2015年沪深两市存在内部控制重大缺陷的上市公司为研究样本,在重大缺陷存在的前提下,采用局部可观察双变量Probit模型,从已存在缺陷的识别和披露两个方面,考察管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响。研究发现:管理层过度自信程度越高,公司越可能降低对缺陷严重程度的认定,从而导致内部控制信息披露中的行为选择问题;管理层短视程度越高,公司越可能隐瞒所识别的重大缺陷,从而导致内部控制信息披露中的行为选择问题。进一步研究发现,我国上市公司内部控制信息披露行为选择的方式正在发生变化,即从隐瞒重大缺陷逐渐转变为降低重大缺陷的严重程度进行披露。在该情形下,管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响仍然显著。研究结论对于有效治理公司内部控制信息披露行为选择具有一定的借鉴意义。 展开更多

关键词 管理层认知偏差 内部控制信息披露行为选择 内部控制重大缺陷识别 内部控制重大缺陷披露 公司治理

在线阅读 下载PDF 职称材料

内部控制缺陷信息披露对个人投资者风险认知的影响：一项实验研究 被引量：56

6

作者 池国华 张传财 韩洪灵 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第2期105-112,共8页

研究个人投资者对内部控制信息披露的反应机理具有重要的与内部控制披露管制相关的政策含义。本文运用实验研究方法,研究了内部控制缺陷信息披露对个人投资者风险认知的影响。研究发现,内部控制缺陷的严重程度对个人投资者的风险认知具... 研究个人投资者对内部控制信息披露的反应机理具有重要的与内部控制披露管制相关的政策含义。本文运用实验研究方法,研究了内部控制缺陷信息披露对个人投资者风险认知的影响。研究发现,内部控制缺陷的严重程度对个人投资者的风险认知具有显著影响,但投资者对不披露任何缺陷与披露重要缺陷并没有进行差异化的风险认知反应;管理层对内部控制缺陷的描述程度对个人投资者的风险认知无显著影响。本文研究还发现,对管理者的信任是内部控制缺陷对个人投资者风险认知影响的一个重要中介变量;注册会计师的内部控制审计报告对个人投资者风险认知具有显著影响,在披露内部控制缺陷的情况下,对内部控制审计报告的使用程度越高,越能强化内部控制缺陷对个人投资者风险认知的消极影响。 展开更多

关键词 内部控制信息披露 内部控制缺陷 个人投资者 风险认知

在线阅读 下载PDF 职称材料

上市公司内部控制缺陷的披露:基于治理特征的研究 被引量：85

7

作者 刘亚莉 马晓燕 胡志颖 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第3期35-43,共9页

一般而言,公司治理和注册会计师审计被视为上市公司内外部治理的两个方面,二者对企业完善内部控制具有促进作用。对我国上市公司内部控制信息披露现状及主要表现的调查显示,报告内部控制缺陷的公司具有显著的公司治理特征。通过将样本... 一般而言,公司治理和注册会计师审计被视为上市公司内外部治理的两个方面,二者对企业完善内部控制具有促进作用。对我国上市公司内部控制信息披露现状及主要表现的调查显示,报告内部控制缺陷的公司具有显著的公司治理特征。通过将样本组与对照组进行配比,在控制了经营复杂性、盈利能力和成长性等公司特征后发现,当年才成立审计委员会的公司以及董事长与总经理两职合一的公司报告内部控制缺陷的可能性更大;报告内部控制缺陷的公司会计师事务所变更更频繁,重述报告的比例更高。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 公司治理 外部审计 上市公司 会计师事务所 内部控制信息披露

在线阅读 下载PDF 职称材料

上市公司内部控制缺陷披露现状研究——基于2009-2010年深市主板A股的实证分析 被引量：18

8

作者 董卉娜 陈峥嵘 朱志雄 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2012年第8期72-77,共6页

本文以2009-2010年深市主板A股上市公司披露的内部控制自我评估报告为依据，分析了内部控制缺陷披露的整体状况、具体类型及存在的问题。研究发现，2010年披露缺陷的公司数量显著低于2009年，内部控制整体水平逐年提高，存在缺陷较多的... 本文以2009-2010年深市主板A股上市公司披露的内部控制自我评估报告为依据，分析了内部控制缺陷披露的整体状况、具体类型及存在的问题。研究发现，2010年披露缺陷的公司数量显著低于2009年，内部控制整体水平逐年提高，存在缺陷较多的要素是内部环境、控制活动、信息与沟通。在披露过程中，上市公司主动披露内部控制缺陷的意识不强，缺乏内部控制缺陷的认定和披露标准，且部分公司对内部控制缺陷界定不清楚。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 信息披露 内部控制整体缺陷 内部控制具体缺陷

在线阅读 下载PDF 职称材料

管理层自利与企业内部控制缺陷模仿披露关系研究——基于制度理论分析 被引量：24

9

作者 李晓慧 张明祥 李哲 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期64-72,共9页

内部控制缺陷披露是管理层向外部释放企业内部控制水平和会计信息质量的重要信号,受到利益相关者的高度关注。以往文献大多基于信息不对称和代理理论研究内部控制缺陷披露。本文从制度理论视角,研究管理层自利与企业内部控制缺陷模仿披... 内部控制缺陷披露是管理层向外部释放企业内部控制水平和会计信息质量的重要信号,受到利益相关者的高度关注。以往文献大多基于信息不对称和代理理论研究内部控制缺陷披露。本文从制度理论视角,研究管理层自利与企业内部控制缺陷模仿披露的关系。研究发现:在内部控制披露合法性压力和不确定性条件下,管理层基于自利偏好于模仿披露内部控制缺陷;进一步发现,资本市场和监管机构能够识别存在缺陷却不披露的行为,但对于模仿披露行为并不能够准确识别,揭示了面对合法性压力和不确定性,管理层基于自利而模仿披露内部控制缺陷可能是一种不规范披露行为。研究结果对于优化我国企业内部控制有重要政策启示。 展开更多

关键词 管理层自利 内部控制缺陷 模仿披露 制度理论

在线阅读 下载PDF 职称材料

管理层权力、机会主义动机与内部控制缺陷信息披露 被引量：142

10

作者 赵息 许宁宁 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期101-109,共9页

以深市A股主板市场2008—2011年财务重述公司为基础,利用内部控制缺陷与财务重述的因果关系确定内部控制存在缺陷的上市公司样本,本文对管理层权力与内部控制信息披露中的管理层机会主义行为之间的关系进行了实证研究。研究发现,管理层... 以深市A股主板市场2008—2011年财务重述公司为基础,利用内部控制缺陷与财务重述的因果关系确定内部控制存在缺陷的上市公司样本,本文对管理层权力与内部控制信息披露中的管理层机会主义行为之间的关系进行了实证研究。研究发现,管理层权力越大,上市公司管理层越倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。即在当前公司治理机制弱化和内部控制缺陷认定标准模糊的背景下,管理层可能会利用其对公司的控制权影响内部控制缺陷的披露。研究还发现,相对于非国资控股公司,国资控股公司管理层更倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。这表明,要想使内部控制信息披露真正成为解决代理问题的有效手段,必须对管理层权力实施有效制衡以规范企业管理层内部控制信息披露行为。 展开更多

关键词 管理层权力 机会主义 内部控制信息披露 内部控制缺陷

在线阅读 下载PDF 职称材料

内部控制缺陷信息披露与企业投资效率--基于中国上市公司的经验研究 被引量：92

11

作者 张超 刘星 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2015年第5期136-150,共15页

上市公司披露的内部控制缺陷信息是评价内部控制质量的关键信息之一,其对企业投资效率具有重要影响。本文研究了我国A股上市公司内部控制缺陷信息披露与企业投资效率在时序上的关系。基于我国当前内控缺陷信息披露现状的实证结果显示,... 上市公司披露的内部控制缺陷信息是评价内部控制质量的关键信息之一,其对企业投资效率具有重要影响。本文研究了我国A股上市公司内部控制缺陷信息披露与企业投资效率在时序上的关系。基于我国当前内控缺陷信息披露现状的实证结果显示,上市公司在披露内部控制缺陷信息前一期存在过度投资行为,而披露后一期的过度投资倾向有所减弱;对于审计监督较弱、披露充分性较低的上市公司,内部控制缺陷信息披露对过度投资与投资不足均产生了显著影响。以上结果在控制自选择偏差等影响后仍然成立。研究结果表明,尽管我国上市公司内部控制缺陷信息的可靠性还较弱,但缺陷信息披露行为对特定企业提高投资效率具有显著影响。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 信息披露 可靠性 投资效率

在线阅读 下载PDF 职称材料

公司治理结构与内部控制缺陷披露的相关性研究 被引量：9

12

作者 冯均科 丁沛文 董静然 《西北大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第3期87-94,共8页

针对中国首批执行企业内部控制规范体系的境内外交叉上市公司,运用描述性统计和多元线性回归的方法研究了其内部控制缺陷的披露状况及公司治理结构对内控缺陷披露的影响,结论证实了交叉上市地点数量、股权集中度和公司规模对内部控制缺... 针对中国首批执行企业内部控制规范体系的境内外交叉上市公司,运用描述性统计和多元线性回归的方法研究了其内部控制缺陷的披露状况及公司治理结构对内控缺陷披露的影响,结论证实了交叉上市地点数量、股权集中度和公司规模对内部控制缺陷的披露有显著影响。 展开更多

关键词 交叉上市 治理结构 内部控制缺陷 信息披露

在线阅读 下载PDF 职称材料

工商银行内部控制重大缺陷披露案例研究——基于2007—2009年的年报分析 被引量：12

13

作者 刘逢春 池国华 占军华 《会计之友》 北大核心 2010年第32期24-27,共4页

上市商业银行内部控制信息的披露是检验其内部控制设计与运行是否有效的常见手段,尤其是内部控制中重大缺陷的披露,更值得外界相关利益者关注。文章首先根据国内外相关文献,尤其是结合我国的企业内部控制规范,界定了内部控制重大缺陷的... 上市商业银行内部控制信息的披露是检验其内部控制设计与运行是否有效的常见手段,尤其是内部控制中重大缺陷的披露,更值得外界相关利益者关注。文章首先根据国内外相关文献,尤其是结合我国的企业内部控制规范,界定了内部控制重大缺陷的类型,并利用工商银行2007—2009年年报所披露的内部控制信息,对其披露的重大缺陷的数量和类型进行了统计与分析,最后针对上市银行存在的内部控制重大缺陷信息披露存在的缺陷提出了相关政策建议。 展开更多

关键词 工商银行 内部控制 重大缺陷 信息披露

在线阅读 下载PDF 职称材料

我国上市公司内部控制缺陷披露的治理效应研究——基于董事会领导结构的经验分析 被引量：8

14

作者 周兰 何安亿 李志军 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第3期141-146,共6页

中国强制性内部控制信息披露制度实施时间较短,且上市公司内控缺陷披露比例较低,其公司治理效应有待检验。以中国2011~2012年两市A股上市公司为研究样本,检验中国企业内部控制缺陷披露所产生的治理效应。研究发现,两职合一的董事会领导... 中国强制性内部控制信息披露制度实施时间较短,且上市公司内控缺陷披露比例较低,其公司治理效应有待检验。以中国2011~2012年两市A股上市公司为研究样本,检验中国企业内部控制缺陷披露所产生的治理效应。研究发现,两职合一的董事会领导结构不利于企业内部控制缺陷的披露;对于两职合一的企业而言,内控缺陷披露为上市公司改进内部治理结构提供了激励,提高了公司次年的两职人员变更率,但并没有真正起到促进两职人员分离的治理效应。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 信息披露 董事会领导结构 公司治理效应

在线阅读 下载PDF 职称材料

独立董事团队异质性对企业内部控制缺陷披露质量的影响 被引量：5

15

作者 冯均科 侯玮 马晨 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2017年第9期127-134,共8页

规范的独立董事能够有效改善上市公司的治理结构,有助于提升公司内部控制的有效性。基于团队异质性、高层梯队等理论,本文以2007-2015年我国沪深A股上市公司为样本,实证分析独立董事异质性对内部控制缺陷披露质量的影响。结果表明:教育... 规范的独立董事能够有效改善上市公司的治理结构,有助于提升公司内部控制的有效性。基于团队异质性、高层梯队等理论,本文以2007-2015年我国沪深A股上市公司为样本,实证分析独立董事异质性对内部控制缺陷披露质量的影响。结果表明:教育以及兼职数异质性对内部控制缺陷披露质量存在显著正相关性,任期异质性、薪酬异质性与内部控制缺陷披露质量具有负相关性,而年龄、性别、专业背景、学术背景与职业背景异质性对其影响不显著。上述结果不仅增强了对内部控制建设重要性的关注,还有利于上市公司从管理者团队特征的角度加强公司独立董事团队的建设,有利于公司治理水平的提升,深层次地拓展了有关于内部控制缺陷披露质量的研究。 展开更多

关键词 独立董事 异质性 内部控制缺陷 披露质量

在线阅读 下载PDF 职称材料

财务报告重述、审计师变更与内部控制缺陷披露——基于深圳主板市场2010年的经验证据 被引量：12

16

作者 叶陈刚 刘桂春 姜亚凝 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2013年第8期108-115,共8页

以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年... 以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年度报告存在缺陷而进行重述的公司更有可能披露内部控制缺陷。将内部控制缺陷进一步划分为财务报告层面缺陷和公司层面缺陷,财务报告重述与二者都呈显著正相关,而审计师变更仅与财务报告层面内部控制缺陷单方面呈显著正相关。 展开更多

关键词 财务报告重述 内部控制缺陷披露 审计师变更 财务报告层面缺陷 公司层面缺陷

在线阅读 下载PDF 职称材料

内部控制缺陷披露对权益资本成本的影响研究——基于2010—2012年沪市A股的经验数据 被引量：9

17

作者 郭雪萌 张晓玉 《会计之友》 北大核心 2014年第29期27-35,共9页

文章主要探究了企业通过提高内部控制质量来降低权益融资成本的非财务途径,即高质量内部控制体制的建立可否从融资的角度给企业带来实质性的益处。以2010—2012年沪市A股上市公司为样本,实证分析了内部控制缺陷的披露对权益资本成本的... 文章主要探究了企业通过提高内部控制质量来降低权益融资成本的非财务途径,即高质量内部控制体制的建立可否从融资的角度给企业带来实质性的益处。以2010—2012年沪市A股上市公司为样本,实证分析了内部控制缺陷的披露对权益资本成本的影响。研究结果表明:存在内部控制缺陷的公司,其权益资本成本更高,并且考虑到其所处的信息环境,在机构投资者持股比例较低、中小投资者与企业信息不对称程度较高的情况下,投资者对存在内部控制缺陷的公司要求更高的权益资本成本。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 披露 机构投资者 权益资本成本

在线阅读 下载PDF 职称材料

内部控制缺陷披露制度有效性及其影响因素 被引量：5

18

作者 杨程程 程小可 王芯卉 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2015年第10期138-144,共7页

本文以沪深主板上市公司实施《企业内部控制配套指引》为背景,就中国上市公司内部控制缺陷披露制度实施效果及其制约因素进行探究。研究发现:由于监管力度宽松,现阶段上市公司内控缺陷披露及其缺陷类型的划分不能客观地反映披露公司内... 本文以沪深主板上市公司实施《企业内部控制配套指引》为背景,就中国上市公司内部控制缺陷披露制度实施效果及其制约因素进行探究。研究发现:由于监管力度宽松,现阶段上市公司内控缺陷披露及其缺陷类型的划分不能客观地反映披露公司内部控制的真实状况,且上市公司内部控制缺陷披露行为存在倒置趋势。上述结论为中国上市公司披露其内部控制缺陷的动机提供新的经验证据,同时为监管者、投资者在制定相关制度以及投资决策方面提供有益参考。 展开更多

关键词 内部控制 内控缺陷 信息披露 《企业内部控制配套指引》

在线阅读 下载PDF 职称材料

内部控制缺陷披露会导致企业内部控制执行成本增加吗? 被引量：7

19

作者 佘晓燕 白瑾瑜 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第4期22-30,共9页

以我国A股上市公司2012—2016年披露的内部控制缺陷及审计费用的数据,深入研究我国强制执行内部控制审计之后内部控制缺陷披露对企业内部控制执行成本的影响。研究发现:首次强制执行内部控制审计以及后续年度里,企业披露内部控制缺陷均... 以我国A股上市公司2012—2016年披露的内部控制缺陷及审计费用的数据,深入研究我国强制执行内部控制审计之后内部控制缺陷披露对企业内部控制执行成本的影响。研究发现:首次强制执行内部控制审计以及后续年度里,企业披露内部控制缺陷均导致企业内部控制执行成本的增加;同时,前期的内部控制缺陷披露也会增加企业当期内部控制执行成本。进一步的研究发现,内部控制缺陷披露严重程度与企业内部控制执行成本也显著正相关,企业披露的内部控制缺陷越严重,执行成本越高。但是,企业采取内部控制缺陷整改措施有助于降低企业内部控制执行成本。 展开更多

关键词 内部控制审计 内部控制缺陷披露 企业内部控制执行成本 自愿披露 强制披露 经营风险 审计费用

在线阅读 下载PDF 职称材料

关键审计事项披露对内部控制缺陷披露的溢出效应——基于新审计报告准则实施的准自然实验 被引量：13

20

作者 杨世鉴 甄玉晗 胡国强 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2022年第5期118-128,共11页

揭示关键审计事项披露在管理层信息披露行为中的经济后果,对评估新审计报告具有重要意义。本文以新审计报告准则分步实施作为准自然实验,实证考察关键审计事项披露对上市公司内部控制缺陷披露的溢出效应。基于熵平衡匹配样本研究发现,... 揭示关键审计事项披露在管理层信息披露行为中的经济后果,对评估新审计报告具有重要意义。本文以新审计报告准则分步实施作为准自然实验,实证考察关键审计事项披露对上市公司内部控制缺陷披露的溢出效应。基于熵平衡匹配样本研究发现,关键审计事项披露要求实施后,公司更可能披露内部控制缺陷。作用机制检验发现,这一影响主要通过信息环境改善增强外部监督,以及审计师审计投入增加促使管理层如实披露并及时修复来实现。研究还发现,关键审计事项披露的这一正向溢出效应主要集中在非“四大”和具有行业专长的审计师以及管理层隐瞒动机较强的公司。 展开更多

关键词 新审计报告准则 关键审计事项 信息披露 内部控制缺陷

在线阅读 下载PDF 职称材料