共享审计师与内部控制缺陷认定标准

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作者 杨婧 赵瑞萱 《财会月刊》 北大核心 2025年第11期80-86,共7页

共享审计师具有信息传递和知识溢出的作用,从而影响其执业网络内的企业决策行为。本文采用我国A股非金融类上市公司数据,检验共享审计师对企业内部控制缺陷认定标准的趋同影响关系。结果表明:共享审计师会引导被联结企业和联结企业趋同... 共享审计师具有信息传递和知识溢出的作用,从而影响其执业网络内的企业决策行为。本文采用我国A股非金融类上市公司数据,检验共享审计师对企业内部控制缺陷认定标准的趋同影响关系。结果表明:共享审计师会引导被联结企业和联结企业趋同于严格的内部控制缺陷认定标准;在代理问题较严重和信息披露质量较差的情况下,共享审计师发挥的趋同效应更加明显;与非“四大”会计师事务所相比,来自“四大”会计师事务所共享审计师的趋同效应更加显著;当业务复杂程度增加时,共享审计师会引导联结企业制定宽松的内部控制缺陷认定标准。本研究从共享审计师角度,为规范上市公司内部控制信息披露行为提供了参考。 展开更多

关键词 内部控制 缺陷认定标准 共享审计师 执业网络 趋同效应

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内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计定价 被引量：6

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作者 张俊民 芦雅婷 傅绍正 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2018年第7期96-103,共8页

基于信号揭示理论,本文以2012-2016年沪深A股单独披露内控审计费用的上市公司为研究对象,考察内控缺陷定量认定标准对内控审计定价的影响及其作用路径。实证结果发现上市公司自由裁量的认定标准宽严程度与内控审计定价显著正相关,但与... 基于信号揭示理论,本文以2012-2016年沪深A股单独披露内控审计费用的上市公司为研究对象,考察内控缺陷定量认定标准对内控审计定价的影响及其作用路径。实证结果发现上市公司自由裁量的认定标准宽严程度与内控审计定价显著正相关,但与反映内控审计投入的审计延迟无显著关系,这表明认定标准越严格,审计师通过收取风险溢价这一路径来降低风险,而非增加努力程度;审计师对严格的权益类认定标准更为敏感,良好的控制环境对认定标准宽严程度与内控审计定价之间的关系具有正向调节作用。上述结论不仅为认定标准的经济后果研究提供了新的经验证据,而且有助于理解认定标准对内控审计定价的影响。 展开更多

关键词 缺陷定量认定标准 内部控制审计定价 信号揭示 内部控制审计延迟 风险溢价

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董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用 被引量：5

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作者 芦雅婷 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第2期30-38,共9页

以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明:董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定... 以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明:董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用显著正相关;董事会咨询职能与内部控制审计费用显著负相关;内部控制缺陷定量认定标准在董事会监督职能对内部控制审计费用的影响中具有部分中介效应,在董事会咨询职能对内部控制审计费用的影响中具有调节效应。 展开更多

关键词 内部控制审计费用 董事会 监督职能 咨询职能 缺陷定量认定标准 公司治理

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内部控制缺陷认定标准:理论框架和例证分析 被引量：6

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作者 刘月升 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第20期116-121,共6页

内部控制缺陷认定就是缺陷等级分级,其本质是对缺陷风险暴露造成的内部控制目标偏离程度的等级划分,如何分级的依据就是缺陷认定标准。内部控制缺陷认定标准有定性标准和定量标准,前者主要考虑缺陷的性质所形成的风险暴露,一般难以量化... 内部控制缺陷认定就是缺陷等级分级,其本质是对缺陷风险暴露造成的内部控制目标偏离程度的等级划分,如何分级的依据就是缺陷认定标准。内部控制缺陷认定标准有定性标准和定量标准,前者主要考虑缺陷的性质所形成的风险暴露,一般难以量化,后者主要考虑缺陷影响内部控制目标的可能性和后果所形成的风险暴露,可以量化,二者都根据风险暴露影响目标的程度来认定缺陷等级。由于不同因素对不同内部控制目标的影响程度不同,不同内部控制目标具有不同的可容忍偏离,所以,缺陷认定标准是一个体系,主要包括:行为目标相关缺陷认定标准,资产目标相关缺陷认定标准,信息目标相关缺陷认定标准,经营目标相关缺陷认定标准,战略目标相关缺陷认定标准。 展开更多

关键词 内部控制目标 内部控制缺陷 内部控制缺陷风险暴露 内部控制缺陷认定定性标准 内部控制缺陷认定定量标准

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政府审计会影响内部控制缺陷认定标准吗——基于中央企业控股上市公司的经验证据 被引量：4

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作者 郑石桥 刘星锐 《会计之友》 北大核心 2023年第8期96-104,共9页

基于委托代理理论和经济体检论,以2014—2016年沪深A股上市的中央企业集团(包括其子公司)为研究样本,从外部监督主体的视角出发,研究了政府审计对企业内部控制缺陷认定标准的影响。研究发现,相较于政府审计实施当年,政府审计介入的企业... 基于委托代理理论和经济体检论,以2014—2016年沪深A股上市的中央企业集团(包括其子公司)为研究样本,从外部监督主体的视角出发,研究了政府审计对企业内部控制缺陷认定标准的影响。研究发现,相较于政府审计实施当年,政府审计介入的企业在审计实施后一年倾向于制定更宽松的内部控制缺陷认定标准。进一步研究发现,股权集中度会削弱政府审计对内部控制缺陷认定标准的影响,在其中起到负向调节作用。文章丰富和拓展了政府审计的经济后果和内部控制缺陷认定标准的影响因素的相关研究,为政府审计发挥经济体检功能、企业进一步优化内部控制体系提供一定的参考和借鉴。 展开更多

关键词 政府审计 内部控制缺陷认定标准 股权集中度 委托代理理论 经济体检论

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高管年龄和内部控制缺陷认定标准选择 被引量：12

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作者 尹律 陈良 杨婧 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第1期105-112,共8页

内部控制要"上质量、出效率、显绩效",企业要构建自省自新机制,缺陷认定是该机制的重要组成。然而,现行制度尚未统一内部控制缺陷的认定标准,该标准由高管选定,并反映了高管的经营理念、管理哲学和价值观念等心理特质,而心理... 内部控制要"上质量、出效率、显绩效",企业要构建自省自新机制,缺陷认定是该机制的重要组成。然而,现行制度尚未统一内部控制缺陷的认定标准,该标准由高管选定,并反映了高管的经营理念、管理哲学和价值观念等心理特质,而心理特质可借助年龄等背景加以观测。本文以2010~2014年我国A股上市公司为样本,构建内部控制缺陷认定标准指数,实证研究高管年龄背景对标准选择的影响,进而分析上述影响在不同特征企业中的表现。研究发现:相对年轻高管,年长高管倾向宽松的内部控制缺陷认定标准,该趋势在国有控股和市场化程度较高地区的企业中表现得尤为显著。内部控制建设的关键在于执行,执行的关键在于人,要有针对性地制定集体议事规程,适当削减"关键少数"个体在决策中的权重,探索高管(特别是年长高管)的强制休假、培训制度,加强年轻管理才俊的选拔培训,优化高管团队结构。 展开更多

关键词 高管年龄 内部控制缺陷认定标准 股权性质 市场化进程 高管团队结构

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企业内部控制缺陷认定标准披露现状与行为特征研究 被引量：7

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作者 芦雅婷 王竚 《会计之友》 北大核心 2019年第7期33-36,共4页

以2012—2016年沪深主板A股披露内部控制评价报告的上市公司为研究对象,统计分析内部控制缺陷认定标准披露现状,并对利润总额、收入、资产、权益和净利润类的细分内部控制缺陷认定标准(相对数)进行深入研究,发现企业内部控制缺陷认定标... 以2012—2016年沪深主板A股披露内部控制评价报告的上市公司为研究对象,统计分析内部控制缺陷认定标准披露现状,并对利润总额、收入、资产、权益和净利润类的细分内部控制缺陷认定标准(相对数)进行深入研究,发现企业内部控制缺陷认定标准披露呈现"从众"现象,即使考虑行业异质性,同样具有"同形性"行为特征。进一步基于"制度同形"的概念框架,从强制同形、模仿同形和规范同形三个方面剖析企业内部控制缺陷认定标准披露的"同形性"行为特征的制度动因,以期揭示认定标准披露中企业存在的"同形性"行为特征和制度动因,为政府部门监管认定标准的披露提供理论参考。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 认定标准 信息披露 制度同形

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内部控制缺陷认定标准研究 被引量：4

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作者 施赟 蒋华林 徐玉琳 《财会月刊》 北大核心 2019年第7期38-43,共6页

内部控制缺陷认定标准影响着内部控制缺陷存在性的判断,并进一步涉及缺陷等级的判定以及对外披露。以2009～2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为研究对象,在梳理认定标准从自愿到强制披露的制度演进的基础上,重点分析财务报告内... 内部控制缺陷认定标准影响着内部控制缺陷存在性的判断,并进一步涉及缺陷等级的判定以及对外披露。以2009～2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为研究对象,在梳理认定标准从自愿到强制披露的制度演进的基础上,重点分析财务报告内部控制缺陷认定标准的制定和披露现状、存在的问题和相关研究,并提出相应的政策建议与研究展望。研究旨在对内部控制缺陷认定标准的制定和执行情况做出评价,为监管层进一步解决内部控制缺陷认定标准在实施过程中存在的问题以及持续完善相关的制度规范提供政策建议。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 定量认定标准 财务报告

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上市公司内部控制缺陷认定:困境破解及框架构建 被引量：68

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作者 王惠芳 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期71-76,共6页

内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白,而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此,本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺... 内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白,而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此,本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺陷认定困境进行了解析,指出内控缺陷认定困境主要表现在:内控缺陷的概念和分类缺乏明确界定,一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准,有关制度规范缺乏细化指导规则等;其次从规范制定思路、概念界定、分类、认定标准等方面提出了破解思路;最后构建了内控缺陷认定的基本框架。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 认定 重大缺陷 框架

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上市银行内部控制缺陷认定研究 被引量：5

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作者 董卉娜 朱志雄 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2014年第6期57-62,共6页

本文以2010～2012年我国上市银行内部控制评价报告为基础，研究发现，16家上市银行仅4家制定了详细的内部控制缺陷认定标准，16家银行三年累计认定内部控制缺陷29个，且都为非重大内部控制缺陷。目前上市银行内部控制缺陷认定存在查找... 本文以2010～2012年我国上市银行内部控制评价报告为基础，研究发现，16家上市银行仅4家制定了详细的内部控制缺陷认定标准，16家银行三年累计认定内部控制缺陷29个，且都为非重大内部控制缺陷。目前上市银行内部控制缺陷认定存在查找范围不统一、认定标准不完善、认定数量和严重程度明显不足等问题。针对这些问题，监管部门应尽快制定适用于银行业的内部控制配套指51及内部控制缺陷认定参考标准体系，并加强内部控制专项检查工作。 展开更多

关键词 上市银行 内部控制缺陷 认定标准

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内部控制缺陷概念、分类与认定 被引量：6

11

作者 刘建伟 郑瞳 《财会月刊》 北大核心 2012年第12期74-75,共2页

现行内部控制规范在内部控制缺陷的概念、分类界定上存在模糊之处,一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准等。本文对此进行剖析,进而提出缺陷识别的评价标准,以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供参考。

关键词 内部控制缺陷 分类 认定 自我评价

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内部控制缺陷识别和认定:概念和逻辑框架 被引量：11

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作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第18期119-124,共6页

内部控制缺陷是超过可容忍的风险暴露,它与内部控制局限性、内部控制例外事项、内部控制偏差这些概念,既有联系,也有区别。内部控制缺陷识别是寻找和确认内部控制缺陷,首先是寻找内部控制偏差,然后从偏差中识别出需要进行风险暴露评估... 内部控制缺陷是超过可容忍的风险暴露,它与内部控制局限性、内部控制例外事项、内部控制偏差这些概念,既有联系,也有区别。内部控制缺陷识别是寻找和确认内部控制缺陷,首先是寻找内部控制偏差,然后从偏差中识别出需要进行风险暴露评估的内部控制缺陷,在此基础上区分不同的内部控制目标,通过定量或定性方法评估内部控制缺陷的风险暴露,将风险暴露评估结果与风险承受度相比较,确认内部控制缺陷。内部控制缺陷认定是将确认的内部控制缺陷分为不同的等级,需要将确认的内部控制缺陷分为两类,一类通过定性标准将其划分为不同等级,一类通过定量标准将其划分为不同等级。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 内部控制缺陷识别 内部控制缺陷认定 内部控制风险暴露 风险承受度

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上市公司内部控制缺陷的认定现状及建议——以河南上市公司为例 被引量：6

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作者 李凯 《财会月刊》 北大核心 2014年第11期6-8,共3页

本文以2013年度河南上市公司发布的内部控制自我评价报告为基础,对当前上市公司内部控制缺陷的认定进行研究。研究发现:上市公司对内部控制缺陷的认定日渐规范,定量和定性的认定标准得以广泛使用,能够提供一定内容的信息,但还面临着提... 本文以2013年度河南上市公司发布的内部控制自我评价报告为基础,对当前上市公司内部控制缺陷的认定进行研究。研究发现:上市公司对内部控制缺陷的认定日渐规范,定量和定性的认定标准得以广泛使用,能够提供一定内容的信息,但还面临着提供的信息不可比、某些方面的信息供给不足等问题。 展开更多

关键词 内部控制 缺陷 定性标准 定量标准

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内部控制缺陷认定之困惑思考 被引量：5

14

作者 宋蔚蔚 《财会月刊》 北大核心 2011年第9期8-9,共2页

基于2010年深沪主板上市公司公布的内部控制自评报告和内部控制鉴证报告的数据分析,本文指出上市公司内部控制缺陷的认定存在着目标认定、严重性程度认定、财务与非财务内控缺陷认定、内控局限性与内控缺陷认定等难点,并提出了模糊控制... 基于2010年深沪主板上市公司公布的内部控制自评报告和内部控制鉴证报告的数据分析,本文指出上市公司内部控制缺陷的认定存在着目标认定、严重性程度认定、财务与非财务内控缺陷认定、内控局限性与内控缺陷认定等难点,并提出了模糊控制与精确控制并重、保持认定标准相对稳定性、加强监管等建议。 展开更多

关键词 内部控制 缺陷 认定

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内部控制缺陷识别标准:理论框架和案例分析 被引量：5

15

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第19期122-127,共6页

内部控制缺陷识别标准是判断特定事项是否属于内部控制缺陷的依据,包括内部控制偏差识别标准、内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准、风险承受度标准。内部控制偏差识别标准包括内部控制设计偏差识别标准和执行偏差识别标准。前者有... 内部控制缺陷识别标准是判断特定事项是否属于内部控制缺陷的依据,包括内部控制偏差识别标准、内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准、风险承受度标准。内部控制偏差识别标准包括内部控制设计偏差识别标准和执行偏差识别标准。前者有四种情形:相关法律法规或强制性规范——强制标准;行业内部控制规范——相对标准;通用内部控制规范——参考标准;控制与风险的匹配性——绝对标准。内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准主要基于成本效益原则。风险承受度标准需要按控制主体和各个控制目标联合考虑,形成一个体系。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 识别标准 内部控制偏差 内部控制瑕疵 内部控制局限性

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企业内部控制缺陷“三维”认定模型 被引量：3

16

作者 石意如 《会计之友》 北大核心 2014年第26期43-45,共3页

综合考虑企业内部控制缺陷的空间结构与时间性,可以划分为层次性缺陷、规模性缺陷与持续性缺陷,实践中主要存在三类缺陷的组合缺陷,针对组合缺陷设计出企业内部控制缺陷"三维"认定模型,在计算单一缺陷值的基础上,计算组合缺陷... 综合考虑企业内部控制缺陷的空间结构与时间性,可以划分为层次性缺陷、规模性缺陷与持续性缺陷,实践中主要存在三类缺陷的组合缺陷,针对组合缺陷设计出企业内部控制缺陷"三维"认定模型,在计算单一缺陷值的基础上,计算组合缺陷值,结合组合缺陷的两个临界值,定量认定内部控制缺陷。 展开更多

关键词 内部控制 层次性缺陷 规模性缺陷 持续性缺陷 三维认定模型

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上市公司内部控制缺陷分析评价——基于非标准内控审计报告 被引量：9

17

作者 何丽梅 李琪 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第5期8-10,共3页

本文以我国上市公司非标准内部控制审计报告为样本,统计分析了2011-2015年非标内控报告的分布及变化情况,并就2015年的86份非标内控审计报告对内部控制缺陷从内部控制三目标的角度进行了归纳总结。分析发现,内部控制重大缺陷,如会计凭... 本文以我国上市公司非标准内部控制审计报告为样本,统计分析了2011-2015年非标内控报告的分布及变化情况,并就2015年的86份非标内控审计报告对内部控制缺陷从内部控制三目标的角度进行了归纳总结。分析发现,内部控制重大缺陷,如会计凭证不全、收入确认不合理等重大缺陷严重偏离内部控制三目标,导致上市公司被出具否定意见审计报告。重要缺陷及一般缺陷对内部控制三目标的偏离程度相对小一些,如审计范围不完整、持续经营能力不确定等等,导致上市公司被发表带强调事项段的无保留意见。 展开更多

关键词 非标准内部控制审计报告 内部控制缺陷 内部控制三目标

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上市公司内部控制重大缺陷认定差异分析 被引量：2

18

作者 赵海荣 《财会通讯》 北大核心 2020年第18期128-131,共4页

当前,我国上市公司财务报告造假事件频频发生,公司内部控制形同虚设,严重危害了资本市场的正常运营,给各界资本投资者造成了严重的利益损失。为了防止该类事件发生,我国相关部门相继出台了一系列关于加强内部控制的政策文件,但由于规定... 当前,我国上市公司财务报告造假事件频频发生,公司内部控制形同虚设,严重危害了资本市场的正常运营,给各界资本投资者造成了严重的利益损失。为了防止该类事件发生,我国相关部门相继出台了一系列关于加强内部控制的政策文件,但由于规定内容较为宽泛不够具体,致使上市公司出具的内部评价报告与审计报告之间存在较大差异,尤其是在认定内部控制重大缺陷方面。为解决二者差异所带来的不利影响,文章以上市公司*ST天化为案例,对公司与注册会计师内控重大缺陷差异进行研究,并对差异产生的原因和影响进行分析,提出减少上市公司内控重大缺陷认定差异的举措,以期帮助上市公司增强内部控制评价报告的真实可用性,降低该差异给公司以及利益相关者带来的不利影响。 展开更多

关键词 内部控制 重大缺陷 上市公司 认定差异

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上市公司内部控制缺陷披露研究——基于内部控制评价报告 被引量：4

19

作者 尹淑杰 《财会通讯》 北大核心 2024年第14期130-134,共5页

内部控制信息及其缺陷披露能向外部投资者传递公司内部控制执行有效的积极信号,但内部控制缺陷信息的披露并不能完全保证缺陷信息的真实性和准确性。文章以深交所主板上市企业为样本梳理并汇总我国上市公司内部控制缺陷披露状况,重点采... 内部控制信息及其缺陷披露能向外部投资者传递公司内部控制执行有效的积极信号,但内部控制缺陷信息的披露并不能完全保证缺陷信息的真实性和准确性。文章以深交所主板上市企业为样本梳理并汇总我国上市公司内部控制缺陷披露状况,重点采取案例方式就企业内部控制缺陷认定标准和缺陷信息披露等方面问题进行实务研究,呼吁企业完善具体化的内部控制缺陷认定标准,回归更加理性的真实缺陷信息的披露,以期为企业内部控制缺陷披露效率和披露质量的提升有所参考。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 内部控制评价报告 认定标准 重大缺陷

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管理层权力、产品市场竞争与内控缺陷认定标准披露质量 被引量：5

20

作者 李冬伟 喻子秦 《金融与经济》 北大核心 2018年第11期66-72,共7页

本文以2013～2016年沪深两市A股主板上市公司为研究对象,利用多元回归模型研究管理层权力、产品市场竞争与内控缺陷认定标准披露质量之间的关系。研究发现:在其他情况一定的条件下,管理层权力越大,内控缺陷认定标准的披露质量越低;产品... 本文以2013～2016年沪深两市A股主板上市公司为研究对象,利用多元回归模型研究管理层权力、产品市场竞争与内控缺陷认定标准披露质量之间的关系。研究发现:在其他情况一定的条件下,管理层权力越大,内控缺陷认定标准的披露质量越低;产品市场竞争程度越高,越能提高内控缺陷认定标准的披露质量;产品市场竞争在管理层权力与内部控制缺陷认定标准披露质量之间存在负向调节效应,即产品市场竞争程度越高,越能抑制管理层权力对内控缺陷认定标准披露质量的影响。进一步研究发现,披露高质量的内控缺陷认定标准能够显著提升公司产品市场竞争优势。本文的研究表明,适当制约管理层权力、加强产品市场竞争外部治理环境建设,对于提高内控缺陷认定标准披露质量具有重要作用。 展开更多

关键词 管理层权力 产品市场竞争 内部控制缺陷认定标准 信息披露质量

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