审计委员会特征与会计师事务所变更的经验研究 被引量：20

1

作者 王雄元 张士成 高祎 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第4期87-96,共10页

本文以会计师事务所变更为视角,探讨具备怎样特征的审计委员会才能有效履行其职责。研究表明:审计委员会的独立性和专业性与会计师事务所变更显著负相关;审计委员会的开会次数与会计师事务所变更没有显著关系,说明审计委员会的存在有助... 本文以会计师事务所变更为视角,探讨具备怎样特征的审计委员会才能有效履行其职责。研究表明:审计委员会的独立性和专业性与会计师事务所变更显著负相关;审计委员会的开会次数与会计师事务所变更没有显著关系,说明审计委员会的存在有助于减少会计师事务所变更。但在对会计师事务所变更的进一步研究中,我们并没有发现会计师事务所变是为了追求更高审计质量的进一步证据,也说明审计委员会对会计师事务所变更的影响仍然有限。这些研究结论为完善我国审计委员会制度提供了经验证据。 展开更多

关键词 审计委员会 专业性 独立性 会计师事务所变更

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所有权安排、利益输送与会计师事务所变更——来自我国上市公司由大所向小所变更的经验证据 被引量：23

2

作者 王艳艳 廖义刚 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第1期43-49,共7页

在我国上市公司中,事务所变更行为由大所向小所变更的现象呈逐年递增的趋势,而从效率观出发的传统审计需求理论在解释这一现象时存在一定的局限性。所有权安排是影响企业经济行为动机的基本原因之一,本文根据2001至2004年间选择"四... 在我国上市公司中,事务所变更行为由大所向小所变更的现象呈逐年递增的趋势,而从效率观出发的传统审计需求理论在解释这一现象时存在一定的局限性。所有权安排是影响企业经济行为动机的基本原因之一,本文根据2001至2004年间选择"四大"和国内"十大"的上市公司为样本,试图从机会主义观出发,研究我国上市公司现行所有权安排下的利益输送动机和行为与事务所变更之间的关系。结果发现大股东掏空行为与上市公司由大向小变更之间呈正相关关系,且发生变更公司的市场价值显著低于未发生变更的公司;控股股东持股规模和这种变更之间是一种凸函数关系,即二者之间呈左高右低并且先升后降的不对称倒U型曲线。 展开更多

关键词 所有权安排 会计师事务所变更 利益输送 上市公司

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财务风险、会计师事务所变更与低价揽客——来自上市公司的经验证据 被引量：11

3

作者 张梅 韩身智 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2013年第7期120-124,F0003,共6页

以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本,检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明:(1)财务风险与会计师事务所变更显著正相关,上市公司财务风险越高,会计师事务所... 以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本,检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明:(1)财务风险与会计师事务所变更显著正相关,上市公司财务风险越高,会计师事务所发生变更的概率越大;(2)在会计师事务所发生变更后,会计师事务所的审计费用明显降低,表明会计师事务所普遍采取了低价揽客的方式争取客户,同时研究也发现会计师事务所对审计费用的收取并没有明显地考虑财务风险因素;(3)在新的会计师事务所接受客户的聘任后,其审计质量并没有因为审计费用的降低而降低,变更后的会计师事务所审计质量具有明显的提高。 展开更多

关键词 财务风险 会计师事务所变更 审计费用 审计质量

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公司治理结构与会计师事务所变更的实证研究 被引量：19

4

作者 朱小平 郭志英 《审计与经济研究》 北大核心 2007年第5期9-15,共7页

本文以结构—行为—绩效为分析框架,对影响我国上市公司治理结构因素与公司自愿变更会计师事务所行为的关系进行实证分析。本文选择了2005年和2006年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共255家,建立了logistic模型对影响... 本文以结构—行为—绩效为分析框架,对影响我国上市公司治理结构因素与公司自愿变更会计师事务所行为的关系进行实证分析。本文选择了2005年和2006年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共255家,建立了logistic模型对影响变更会计师事务所的公司治理结构特征进行研究,以期为上市公司治理评价提供经验证据。本文研究发现上市公司最终控制人类型、董事会在报告期内开会的次数、股权均衡度和上市公司是否建立审计委员会四个变量显著地影响了上市公司更换会计师事务所的决策。 展开更多

关键词 结构-行为-绩效框架 公司治理结构 自愿性会计师事务所变更

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会计师事务所变更影响因素的实证分析 被引量：3

5

作者 赵保卿 温韶丹 黄译贤 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2013年第6期66-73,共8页

在对整体会计师事务所变更影响因素的分析基础上,提出相关假设,采用logistic回归模型对会计师事务所客户变更的影响因素进行了实证分析。研究发现,上市公司对审计收费预期的降低、上年度会计师事务所出具的非标审计意见对会计师事务所... 在对整体会计师事务所变更影响因素的分析基础上,提出相关假设,采用logistic回归模型对会计师事务所客户变更的影响因素进行了实证分析。研究发现,上市公司对审计收费预期的降低、上年度会计师事务所出具的非标审计意见对会计师事务所变更具有显著影响。部分会计师事务所采取的低价审计服务和服从被审计单位审计意见的方式,获得了新审计客户的青睐。对此,需要完善会计师事务所变更的信息披露,统一审计收费标准并披露收费细则,强化会计师事务所风险意识以提高审计质量。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 审计费用 经营业绩 审计意见

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上市公司会计师事务所变更的市场反应研究 被引量：4

6

作者 白宪生 《工业技术经济》 CSSCI 2010年第3期138-143,共6页

本文以我国2008年年报发生会计师事务所变更的80家上市公司为研究样本,以同行业中资产规模接近的80家上市公司为控制样本,采用统计与图形分析相结合的方法,在董事会公告日前后10日内,根据样本公司的日超额收益率AR与累计超额平均收益率... 本文以我国2008年年报发生会计师事务所变更的80家上市公司为研究样本,以同行业中资产规模接近的80家上市公司为控制样本,采用统计与图形分析相结合的方法,在董事会公告日前后10日内,根据样本公司的日超额收益率AR与累计超额平均收益率CAR的变化情况,对上市公司变更会计师事务所的市场反应问题进行了分析研究。研究结果显示:研究样本与控制样本的CAR均值在董事会公告日后的3个连续日,存在着显著的市场反应。 展开更多

关键词 上市公司 会计师事务所变更 市场反应

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上市公司会计师事务所变更的实证研究——基于2008—2011年沪市A股的经验数据 被引量：1

7

作者 续飞 白宪生 《会计之友》 北大核心 2014年第13期70-73,共4页

上市公司变更会计师事务所的原因和动机越来越受到众多利益相关者的关注。文章在国内外相关研究成果的基础上,基于上海证券交易所2008—2011年上市公司数据,对会计师事务所变更的影响因素进行比较分析、相关性分析和Logistic回归验证。... 上市公司变更会计师事务所的原因和动机越来越受到众多利益相关者的关注。文章在国内外相关研究成果的基础上,基于上海证券交易所2008—2011年上市公司数据,对会计师事务所变更的影响因素进行比较分析、相关性分析和Logistic回归验证。经研究发现,上年度审计意见类型和财务状况是上市公司变更会计师事务所的重要原因,而上市公司规模与第一大股东持股比例对事务所变更的影响并不显著。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 审计意见 财务状况

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年报审计会计师事务所变更分析与建议——基于2017年A股上市公司数据 被引量：3

8

作者 张凤丽 陈娇娇 《财会通讯》 北大核心 2020年第7期129-133,共5页

上市公司年报审计会计师事务所变更一直是监管部门和社会公众关注的热点问题。本文在上市公司年报审计会计师事务所变更理论动因阐述的基础上,对我国2017年沪深A股上市公司年报审计会计师事务所变更原因披露及变更特征进行了统计与分析... 上市公司年报审计会计师事务所变更一直是监管部门和社会公众关注的热点问题。本文在上市公司年报审计会计师事务所变更理论动因阐述的基础上,对我国2017年沪深A股上市公司年报审计会计师事务所变更原因披露及变更特征进行了统计与分析。研究发现:前后任会计师事务所报备变更原因存在一定差异,且前后任会计师事务所均存在未报备的情况;从变更时机上看,晚变更的上市公司数量远大于早变更的上市公司数量;从变更方向上来看,降级变更的上市公司数量远高于升级变更的上市公司数量。文章进一步对规范会计师事务所与上市公司年报审计变更披露与监管提出了政策建议。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 变更时机 变更方向

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会计师事务所变更方向与审计意见的实证研究 被引量：2

9

作者 黄益雄 《中国注册会计师》 北大核心 2012年第10期63-70,共8页

会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买。本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系。本文以2007～2009年我国证券市场会计师事务所变更... 会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买。本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系。本文以2007～2009年我国证券市场会计师事务所变更数据为样本,经研究发现,在控制其他影响审计意见的变量后,仅大所换为大所的变更对上市公司收到非标准无保留意见有显著影响,而其他三种变更类型对审计意见没有显著影响。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 审计意见 审计意见购买

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会计师事务所逆向变更与企业投资效率

10

作者 张雪娇 陆汉娟 杜静 《会计之友》 北大核心 2025年第24期136-140,共5页

文章考察会计师事务所逆向变更对企业投资效率的影响。研究发现,会计师事务所逆向变更会加剧企业的非效率投资,这种影响主要受升级变更驱动,降级变更对企业投资效率无显著影响。机制检验表明,会计师事务所逆向变更降低了企业财务信息质... 文章考察会计师事务所逆向变更对企业投资效率的影响。研究发现,会计师事务所逆向变更会加剧企业的非效率投资,这种影响主要受升级变更驱动,降级变更对企业投资效率无显著影响。机制检验表明,会计师事务所逆向变更降低了企业财务信息质量,进而导致企业投资效率下降。进一步研究发现,会计师事务所逆向变更对企业投资效率的影响在非国有企业中更为明显。同时,受过度乐观情绪的影响,会计师事务所逆向变更尤其是升级变更的企业更易投资过度。文章可为监管机构完善会计师事务所逆向变更相关政策、上市公司优化审计变更决策,以及财务信息使用者识别潜在的机会主义行为提供经验参考。 展开更多

关键词 会计师事务所逆向变更 投资效率 财务信息质量

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上市公司变更会计师事务所对会计稳健性的影响研究 被引量：7

11

作者 耿慧敏 武杏杏 《南京审计大学学报》 2016年第6期90-97,共8页

伴随着我国证券市场的逐渐发展和完善,上市公司发生会计师事务所变更的现象日益普遍,这逐渐引起监管部门、媒体以及社会大众的高度关注。目前国内外有大量关于上市公司发生会计师事务所变更和会计稳健性的研究,但大都没有将两者结合起... 伴随着我国证券市场的逐渐发展和完善,上市公司发生会计师事务所变更的现象日益普遍,这逐渐引起监管部门、媒体以及社会大众的高度关注。目前国内外有大量关于上市公司发生会计师事务所变更和会计稳健性的研究,但大都没有将两者结合起来。基于此,将2010—2014年所有深沪A股上市公司作为研究对象,考察会计师事务所变更对会计稳健性的影响,并区分不同变更类型进行研究。研究发现,上市公司发生会计师事务所变更会降低其会计稳健性。 展开更多

关键词 上市公司 会计师事务所变更 会计稳健性 审计独立性 稳健性检验 审计意见

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我国上市公司变更会计师事务所现状浅析 被引量：5

12

作者 兰凤云 苏梦 葛旻书 《会计之友》 北大核心 2014年第6期84-87,共4页

在我国证券市场上,上市公司更换会计师事务所已蔚然成风。文章对会计师事务所变更的整体现状及其对上市公司审计意见类型产生的一系列变化进行分析,重在证实事务所变更及潜在的不良经济后果,以便结合我国证券市场的现状来完善相关审计政... 在我国证券市场上,上市公司更换会计师事务所已蔚然成风。文章对会计师事务所变更的整体现状及其对上市公司审计意见类型产生的一系列变化进行分析,重在证实事务所变更及潜在的不良经济后果,以便结合我国证券市场的现状来完善相关审计政策,促进证券市场更好地发展。 展开更多

关键词 上市公司 会计师事务所变更 审计意见

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战略差异度、内部控制与会计师事务所选择 被引量：2

13

作者 刘珣 《财会通讯》 北大核心 2023年第1期47-50,共4页

本文选取2011—2020年制造业上市公司数据,分析了企业战略差异度与会计师事务所选择之间的关系,并进一步探讨企业内部控制的调节作用。研究表明,偏离行业常规战略的战略差异度会显著提高企业变更会计师事务所概率,二者的正相关性在“业... 本文选取2011—2020年制造业上市公司数据,分析了企业战略差异度与会计师事务所选择之间的关系,并进一步探讨企业内部控制的调节作用。研究表明,偏离行业常规战略的战略差异度会显著提高企业变更会计师事务所概率,二者的正相关性在“业绩差”的企业中更强。战略差异度与企业选择“小型”会计师事务所概率在“业绩好”企业中不相关,在“业绩差”企业中正相关。内部控制存在显著的调节效应,企业内部控制质量越高,相同的战略差异度下企业变更、选择“小型”会计师事务所的概率降低。 展开更多

关键词 战略差异度 会计师事务所选择 会计师事务所变更 内部控制

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不更换会计师事务所条件下审计费用增加的信息含量研究——不更换会计师事务所条件下审计意见购买的线索分析 被引量：53

14

作者 朱小平 郭志英 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第2期64-68,共5页

本文是从上市公司会计师事务所不变更的视角出发,解析审计收费增加的原因,帮助投资者和监管者解读审计收费增加的信号。本文的研究结果表明上市公司规模的扩大、资产负债比率的增加是影响审计收费增加的最大因素,现金流动资产负债率的... 本文是从上市公司会计师事务所不变更的视角出发,解析审计收费增加的原因,帮助投资者和监管者解读审计收费增加的信号。本文的研究结果表明上市公司规模的扩大、资产负债比率的增加是影响审计收费增加的最大因素,现金流动资产负债率的变化、上市公司审计意见购买的意图及盈余操控与审计收费的增加显著相关,而上市公司净资产收益率变化及存货与应收账款占总资产的比率的变化与审计收费的增加不相关。当企业规模和资产负债比率变化甚微甚至降低且现金流量负债比率变化不大或增加时,上市公司审计意见购买及盈余管理是导致审计收费增加的最可能因素,由此能够帮助投资者和监管者从中发现上市公司在不更换会计师事务所的条件下购买审计意见的线索。 展开更多

关键词 会计师事务所不变更 审计收费增加 审计意见的购买 流动性操控利润

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事务所变更、信息隐藏及市场反应 被引量：14

15

作者 谢盛纹 闫焕民 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期23-33,共11页

采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更... 采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更易产生较差的市场反应;在专项公告披露的公司中,是否披露变更的具体原因及变更类型会导致市场反应的差异;然而,对于承载着特殊信息含量的换"所"不换"师"变更,投资者却未给予充分的关注。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 信息隐藏 私人关系 市场反应 注册会计师审计 审计意见 会计信息质量

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会计信息可比性与注册会计师的审计决策——来自中国证券市场的经验证据 被引量：18

16

作者 谢盛纹 邓紫昳 王清 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第5期10-19,共10页

客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示:会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所... 客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示:会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所变更。进一步研究表明,在已发生事务所变更的公司中,会计信息可比性越弱的公司,其审计费用越高,且获得非标准意见的可能性越大。这些结果有助于更好地理解与评价注册会计师的审计决策行为,为审计决策的影响因素研究提供增量经验证据。 展开更多

关键词 会计信息可比性 会计师事务所变更 审计费用 审计意见 审计风险 审计质量 盈余管理 审计决策

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“临阵换所”与审计意见购买——基于变更时点的分析 被引量：8

17

作者 黄承浩 段婷婷 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2022年第9期80-90,共11页

本文以2007—2020年审计师变更为样本,考察年后变更审计师对审计意见购买的影响。研究发现,年后变更审计师的公司,进行了更多审计意见购买。业务复杂度、公司治理机制以及审计收费是影响年后变更公司能否实现审计意见购买的关键因素。... 本文以2007—2020年审计师变更为样本,考察年后变更审计师对审计意见购买的影响。研究发现,年后变更审计师的公司,进行了更多审计意见购买。业务复杂度、公司治理机制以及审计收费是影响年后变更公司能否实现审计意见购买的关键因素。进一步研究发现,年后变更审计师的公司,审计质量更差,体现为更多的应计盈余管理及财务违规。短期内投资者对年后变更审计师行为呈现出非理性的过度乐观,但长期来看,年后变更审计师的公司伴随着长期的股东价值损耗。研究结论表明,日常监督和充足的审计时间对审计意见购买及审计质量具有重要影响,审计师变更时点是具有丰富信息含量的风险信号。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 审计变更时点 审计意见购买 审计质量

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关键审计事项披露决策中的锚定效应会影响审计质量吗? 被引量：2

18

作者 姚宏 孙晓杰 王慧慧 《大连理工大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2023年第6期64-76,共13页

自上市公司披露关键审计事项以来,模板化特征逐渐显露,资本市场的审计质量是否还会借此得以提高,如何透视会计师事务所与上市公司管理层的审计披露决策。以2017~2020年沪深A股上市公司为研究对象,分析了关键审计事项与审计质量的关系,... 自上市公司披露关键审计事项以来,模板化特征逐渐显露,资本市场的审计质量是否还会借此得以提高,如何透视会计师事务所与上市公司管理层的审计披露决策。以2017~2020年沪深A股上市公司为研究对象,分析了关键审计事项与审计质量的关系,并考察了锚定效应对二者关系的影响。实证结果表明,关键审计事项仅会抑制上市公司的正向盈余管理,从而提高审计质量,而对负向盈余管理的影响不显著;相较于低锚定偏差样本组,高锚定偏差样本组中的关键审计事项对审计质量的提升效果更为显著,但围绕“锚”值的“过度充分调整”则会削弱这一影响;同时,相比于中部和西部地区、会计师事务所未变更的样本组,在东部地区、会计师事务所变更的样本组中,锚定效应的作用效果更加明显。 展开更多

关键词 关键审计事项 审计质量 锚定效应 地区差异 会计师事务所变更

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事前风险、审计师行为与财务舞弊 被引量：33

19

作者 郑登津 闫晓茗 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2017年第4期89-96,共8页

目前关于企业风险与审计师行为的研究大多是基于事后风险的角度,对企业的事前风险关注度不高。本文以2003~2015年A股非金融上市公司为样本,通过财务造假预测Mscore模型、Fscore模型和Cscore模型计算企业的事前财务造假风险,实证检验了... 目前关于企业风险与审计师行为的研究大多是基于事后风险的角度,对企业的事前风险关注度不高。本文以2003~2015年A股非金融上市公司为样本,通过财务造假预测Mscore模型、Fscore模型和Cscore模型计算企业的事前财务造假风险,实证检验了企业事前风险对审计师行为的影响,研究发现:公司事前风险与非标审计意见、会计师事务所变更和审计费用均显著正相关。此外,事前风险和事后的舞弊被查显著正相关,进一步佐证事前风险对审计师行为影响的有效性;相对于Mscore模型和Fscore模型,Cscore模型估计的事前风险对审计师的行为的影响具有最好的解释力。本文的研究结论不仅表明事前风险越高,审计师的行为越稳健,也将对审计师、投资者和监管机构有一定的启示意义。 展开更多

关键词 事前风险 非标审计意见 会计师事务所变更 审计费用

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分析师关注、内部控制缺陷选择性披露与审计契约 被引量：5

20

作者 焦明清 《财会通讯》 北大核心 2021年第23期39-43,共5页

基于2012—2019年沪深A股上市企业财务数据,深入探讨分析师关注、内部控制缺陷选择性披露与审计契约三者的内在关联,并进一步探析不同财务风险企业中三者关系的变化,发现:存在内部控制缺陷选择性披露的企业中发生会计师事务所变更的概... 基于2012—2019年沪深A股上市企业财务数据,深入探讨分析师关注、内部控制缺陷选择性披露与审计契约三者的内在关联,并进一步探析不同财务风险企业中三者关系的变化,发现:存在内部控制缺陷选择性披露的企业中发生会计师事务所变更的概率更高,其审计契约的稳定性就越低,进一步发现在财务风险程度较高的企业中内部控制缺陷选择性披露会对审计契约稳定性造成更为显著的负向影响;分析师关注能显著降低企业发生会计师事务所变更的概率,提高审计契约稳定性,进一步财务风险程度较高的企业中分析师关注对审计契约的保障作用更为显著;分析师关注显著增强内部控制缺陷选择性披露与审计契约间的相关性,进一步财务风险程度较高的企业中分析师关注对内部控制缺陷选择性披露与审计契约关系的调节作用更为显著。 展开更多

关键词 分析师关注 内部控制缺陷选择性披露 审计契约 会计师事务所变更

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