消费税复合计税法组成计税价格计算存在重复征税吗 被引量：2

1

作者 方飞虎 《财会月刊》 北大核心 2013年第9期21-22,共2页

现行《消费税暂行条例》中,复合计税方式下计算消费税的组成计税价格包含了定额消费税,依此设计的复合计税法组成计税价格的计算公式更好地体现了消费税的特点和组成计税价格的实质,但也有部分学者提出了涉嫌重复征税的质疑。笔者对这... 现行《消费税暂行条例》中,复合计税方式下计算消费税的组成计税价格包含了定额消费税,依此设计的复合计税法组成计税价格的计算公式更好地体现了消费税的特点和组成计税价格的实质,但也有部分学者提出了涉嫌重复征税的质疑。笔者对这些质疑者所持的观点和具体操作方法有不同意见,特提出来与同行研讨。 展开更多

关键词 消费税 复合计税法 组成计税价格 重复征税 质疑

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复合计税办法下应税消费品组成计税价格公式探讨 被引量：3

2

作者 王勇 李瑞光 《财会月刊》 北大核心 2009年第10期18-19,共2页

2008年，在国际金融动荡、全球经济增长减速的背景下，为了应对国内外复杂的社会经济形势，我国将财税政策由“稳健”调整为“积极”，其中税收政策的调整释放出“拉内需、保增长”的信号。2008年12月召开的中央经济工作会议决定，在200... 2008年，在国际金融动荡、全球经济增长减速的背景下，为了应对国内外复杂的社会经济形势，我国将财税政策由“稳健”调整为“积极”，其中税收政策的调整释放出“拉内需、保增长”的信号。2008年12月召开的中央经济工作会议决定，在2009年，政府将“较大幅度增加公共支出，保障重点领域和重点建设支出，支持地震灾区灾后恢复重建，实行结构性减税，优化财政支出结构”。笔者认为，目前财税政策的主旋律已转为结构性减税，并贯穿2009年。 展开更多

关键词 组成计税价格 应税消费品 计税办法 结构性减税 公式 复合 国际金融动荡 社会经济形势

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复合计税法下对消费税组成计税价格公式的质疑 被引量：4

3

作者 董志芸 《财会月刊》 北大核心 2013年第1期89-89,共1页

根据《消费税暂行条例》的规定，自产自用应税消费品、委托加工应税消费品和进口应税消费品，这三种应税消费品在没有同类产品销售价格时，按照组成计税价格计算纳税。虽然在2009年的修订中，将从量税计人了组成计税价格，很大程度上解... 根据《消费税暂行条例》的规定，自产自用应税消费品、委托加工应税消费品和进口应税消费品，这三种应税消费品在没有同类产品销售价格时，按照组成计税价格计算纳税。虽然在2009年的修订中，将从量税计人了组成计税价格，很大程度上解除了消费税作为价内税而税基中又未包含从量税的矛盾，完善了组成计税价格的计算公式，但由于该价格确定的主观性，理论界对于公式的构成部分及每部分的位置等问题的争论一直没有停止，笔者亦有一些质疑。 展开更多

关键词 组成计税价格 消费税 委托加工应税消费品 税法 合计 产品销售价格 2009年 暂行条例

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对消费税组成计税价格及出口退税计算的质疑

4

作者 陈丽娟 《财会月刊》 北大核心 2008年第11期32-33,共2页

一、对消费税组成计税价格的质疑 1．现行法规的规定。《消费税暂行条例》规定，纳税人自产自用、委托加工应税消费品时，采用从价定率方式计算消费税的消费品，如果没有同类消费品的销售价格可以参照的，按照组成计税价格计算纳税。... 一、对消费税组成计税价格的质疑 1．现行法规的规定。《消费税暂行条例》规定，纳税人自产自用、委托加工应税消费品时，采用从价定率方式计算消费税的消费品，如果没有同类消费品的销售价格可以参照的，按照组成计税价格计算纳税。进口应税消费品的，也按照组成计税价格计算纳税：应纳消费税=组成计税价格×消费税税率。 展开更多

关键词 组成计税价格 消费税 委托加工应税消费品 出口退税 价格计算 纳税人 现行法规 暂行条例

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对组成计税价格的思考 被引量：1

5

作者 蔡宏标 《财会月刊》 北大核心 2009年第4期66-67,共2页

按税法规定组成的专门作为计税依据的价格称为组成计税价格，税务机关在没有实际交易价格作为计税依据时，按照计税价格的组成因素计算出来，可近似替代平均售价或平均价格。组成计税价格按照税种的不同可分为增值税组成计税价格、消费... 按税法规定组成的专门作为计税依据的价格称为组成计税价格，税务机关在没有实际交易价格作为计税依据时，按照计税价格的组成因素计算出来，可近似替代平均售价或平均价格。组成计税价格按照税种的不同可分为增值税组成计税价格、消费税组成计税价格和营业税组成计税价格。组成计税价格按照使用的前提条件的不同可分为视同销售情况下（在消费税中指自产自用）的组成计税价格、委托加工情况下的组成计税价格和进口环节的组成计税价格。 展开更多

关键词 组成计税价格 计税依据 交易价格 税务机关 组成因素 平均价格 自产自用 销售情况

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基于课税目标与税基的中国现行消费税制度分析——兼论制度缺陷的改进 被引量：2

6

作者 郝春虹 《经济经纬》 CSSCI 北大核心 2009年第4期122-124,共3页

本文对中国现行消费税的课税目标和税基进行了分析,用经验数据验证了现行消费税的累退性质,制约了其实现间接调节收入差距的目标。同时指出了现行消费税在课税范围、税率和计税依据方面存在的缺陷及提出了相应的改进建议。

关键词 课税目标 不含税价格 税基 组成计税价格

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基于理论和计征环节的中国现行消费税税基诠释——兼论现行制度的缺陷与改进 被引量：2

7

作者 郝春虹 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2009年第4期29-35,共7页

本文从价内计税与价外计税、含税价格与不含税价格、等特殊纳税业务的"组成计税价格"方面,分别对中国现行消费税税基进行了诠释,以理论和计征两个视角从深度上强化了对消费税特质的理解与认识,避免对消费税产生理解上的偏差... 本文从价内计税与价外计税、含税价格与不含税价格、等特殊纳税业务的"组成计税价格"方面,分别对中国现行消费税税基进行了诠释,以理论和计征两个视角从深度上强化了对消费税特质的理解与认识,避免对消费税产生理解上的偏差和认识上的误区,并指出现行消费税税基存在的缺失及相应的改进建议。 展开更多

关键词 税基 价内计税 不含税价格 组成计税价格

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例解增值税和消费税的“实质性直接关联” 被引量：2

8

作者 王章渊 王思琪 《财会月刊》 北大核心 2017年第9期111-115,共5页

增值税(价外)和消费税(价内)具有"实质性直接关联",主要表现在:消费税是构成增值税计税依据的一个组成部分。深刻理解二者之间的关系,可以从税基、计算征收的原理和方式、价内税和价外税区分、定价方式异同和组成计税价格的... 增值税(价外)和消费税(价内)具有"实质性直接关联",主要表现在:消费税是构成增值税计税依据的一个组成部分。深刻理解二者之间的关系,可以从税基、计算征收的原理和方式、价内税和价外税区分、定价方式异同和组成计税价格的计算等五个方面入手。以税法规定的四种组成计税价格和复合计征方式为例,厘清两者内在的联系,有利于财会工作者降低税收遵从风险。 展开更多

关键词 增值税和消费税 价内税和价外税 组成计税价格 实质性直接关联

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委托加工环节消费税的计算及会计处理应予改进 被引量：1

9

作者 刘承智 《财会通讯（上）》 北大核心 2003年第5期52-52,共1页

我国《消费税暂行条例》规定,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。同时,《... 我国《消费税暂行条例》规定,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。同时,《关于消费税会计处理的规定》指出,委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,不再征收消费税。 展开更多

关键词 委托加工 消费税 会计处理 计算 组成计税价格 应税消费品

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这笔税款该不该收?

10

作者 陈嘉禾 《会计之友》 1986年第3期38-39,共2页

前些时我们到广州市自行车工业公司进行财税纪律检查。发现该公司按物价部门批准的出厂价格,出售自行车给商业批发部门及本公司内部的经理部时(经理部不是独立核算单位,它按批发价卖出,差价不纳税。这种自己卖给自己的交易成不成立,其... 前些时我们到广州市自行车工业公司进行财税纪律检查。发现该公司按物价部门批准的出厂价格,出售自行车给商业批发部门及本公司内部的经理部时(经理部不是独立核算单位,它按批发价卖出,差价不纳税。这种自己卖给自己的交易成不成立,其征免税环节恰不恰当,拟另文商榷)有相当一部份,在销售出厂价中用红字冲减退包装的支出。例如:出售五羊牌24寸91型男式自行车100辆,每辆出厂价125.60元,退包装每辆3.00元,开出销售发票如下: 展开更多

关键词 商业批发 销售发票 工业公司 独立核算单位 价格组成 财务负责人 税收政策 单位成本 上望 详见附表

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建议改进药品变价的核算

11

作者 茹家常 《财会通讯（上）》 1996年第11期44-44,共1页

医疗单位对于药品变价的核算目前很不统一,亟待规范。 由于药品零售价由批发价及批零差价组成,而批发价又由实际进价及优惠差价(或称进批差价)组成,因此,实际进价+优惠价+批零差价=零售价。又因为变价药品是在变价前购买,现在尚未销售出... 医疗单位对于药品变价的核算目前很不统一,亟待规范。 由于药品零售价由批发价及批零差价组成,而批发价又由实际进价及优惠差价(或称进批差价)组成,因此,实际进价+优惠价+批零差价=零售价。又因为变价药品是在变价前购买,现在尚未销售出去,所以,不管怎样变价,其实际进价是不变的,只是优惠差价及批零差价发生了增减变化。有人误以为药品进销差价就是批零差价,实际上,进销差价是由优惠价(进价与批发价之差)和批零差价(批发价与零售价之差)两部分组成的,药品变价的帐务处理必然涉及优惠价的帐务处理。 展开更多

关键词 批零差价 进销差价 帐务处理 药房药品 优惠价 零售价为 发价 医疗单位 价格组成 药品零售

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企业委托加工之纳税筹划

12

作者 程岩 《财会月刊》 北大核心 2013年第4期62-63,共2页

本文从消费税角度,对企业自己组织生产和委托加工的税负进行比较,找出最佳决策方案,然后针对受托方的选择及是否应由受托方代扣代缴消费税进行分析,最后对组成计税价格进行筹划,以明确企业如何合理降低消费税税负,进而实现消费税税后利... 本文从消费税角度,对企业自己组织生产和委托加工的税负进行比较,找出最佳决策方案,然后针对受托方的选择及是否应由受托方代扣代缴消费税进行分析,最后对组成计税价格进行筹划,以明确企业如何合理降低消费税税负,进而实现消费税税后利润最大化。 展开更多

关键词 消费税 委托加工 受托方 组成计税价格

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谈消费税的纳税筹划 被引量：6

13

作者 彭宏超 《财会月刊》 北大核心 2007年第9期31-32,共2页

一、选择合理的加工方式进行纳税筹划 应税消费税产品在生产加工过程中，所处的流转环节不同，其计税依据也有所不同。如果纳税人在应税消费品的生产加工过程中选择了正确、合理的加工方式，就会相应地减少应缴纳的消费税，降低自己的... 一、选择合理的加工方式进行纳税筹划 应税消费税产品在生产加工过程中，所处的流转环节不同，其计税依据也有所不同。如果纳税人在应税消费品的生产加工过程中选择了正确、合理的加工方式，就会相应地减少应缴纳的消费税，降低自己的税负。实际工作中，纳税人对应税消费品的生产主要有自营和委托加工（即外包）两种方式。纳税人以自营方式生产应税消费品时，所缴纳的消费税是以产品的实际销售价格作为计税依据的；而采用委托加工方式生产时，所缴纳的消费税是以受托方当期同类商品的平均销售价格或组成计税价格作为计税依据的，并由受托方进行代扣代缴的。两者的计税基数是不同的。通常情况下，受托方代扣代缴消费税的计税价格往往要低于应税消费品的实际销售价格， 展开更多

关键词 纳税筹划 消费税 平均销售价格 应税消费品 组成计税价格 加工方式 计税依据 加工过程

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委托加工环节消费税计算应考虑成本利润率

14

作者 倪芳芳 《财会月刊》 北大核心 2008年第5期68-69,共2页

在消费税应纳税额的计算中，存在没有销售额的情况，这时组成计税价格就成为计算消费税应纳税额的基础。但是，委托加工应税消费品和自行生产应税消费品的组成计税价格却存在着差异。笔者拟对二者的差异进行分析并提出建议。

关键词 委托加工应税消费品 消费税 成本利润率 组成计税价格 应考 应纳税额 销售额

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委托加工环节消费税处理的探讨 被引量：1

15

作者 刘承智 《财会月刊》 1999年第9期45-45,共1页

关键词 委托加工材料 应税消费品 组成计税价格 材料成本 费税 成本利润率 加工费 产品销售税金 会计处理 账务处理

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关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的规定

16

《财会月刊》 1995年第3期55-55,共1页

经国务院批准,金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。现将有关规定通知如下: 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基... 经国务院批准,金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。现将有关规定通知如下: 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。不属于上述范围的应征消费税的首饰(以下简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税。 展开更多

关键词 金银首饰 消费税 纳税环节 组成计税价格 有关问题 纳税人 零售环节 增值税 计税依据 纳税义务

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国内避税与防治对策再探

17

作者 黄董良 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 1995年第6期32-39,共8页

国内避税与防治对策再探黄董良随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，税收作为一个重要的经济杠杆，在处理国家和企业、个人经济利益关系方面的作用更加突出，特别是我国工商税制进行新的全面改革以后，一方面税收的重要性越来越得... 国内避税与防治对策再探黄董良随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，税收作为一个重要的经济杠杆，在处理国家和企业、个人经济利益关系方面的作用更加突出，特别是我国工商税制进行新的全面改革以后，一方面税收的重要性越来越得到全社会的广泛认同，另一方面税收也... 展开更多

关键词 纳税人 避税问题 增值税 防治对策 国内避税 征税范围 纳税义务 营业税 组成计税价格 应税消费品

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自产自用货物的会计处理刍议

18

作者 沈宏文 《财会月刊》 1996年第11期37-37,共1页

《财会月刊》1995年第9期刊载了黎旭圣同志的《自产自用货物的会计处理浅议》一文(以下简称黎文)。阅后颇受启发。但是笔者认为,黎文中对企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目或集体福利的会计处理方法不妥,应该通过“产品销售收... 《财会月刊》1995年第9期刊载了黎旭圣同志的《自产自用货物的会计处理浅议》一文(以下简称黎文)。阅后颇受启发。但是笔者认为,黎文中对企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目或集体福利的会计处理方法不妥,应该通过“产品销售收入”科目核算。其一,黎文认为,企业自产自用产品是一种内部结转关系,企业没有因此增加资金,如果作销售处理,企业会凭空增加一块利润。那么。 展开更多

关键词 会计处理方法 自产自用产品 产品销售收入 组成计税价格 科目核算 纳税人 非应税项目 增值税 集体福利 委托加工

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中华人民共和国消费税暂行条例

19

《财会月刊》 1994年第1期42-42,共1页

第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳消费税。 第二条 消费税的税目、税率(税额)。

关键词 应税消费品 消费税 组成计税价格 中华人民共和国 纳税人 应纳税额 委托加工 计算公式 主管税务机关 税率

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1996年度注册会计师全国统一考试税法试题

20

《财会月刊》 1997年第1期57-60,共4页

关键词 注册会计师 应税消费品 企业所得税 组成计税价格 统一考试 土地增值税 扣除项目金额 外商投资企业 增值税专用发票 营业税

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