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“全球反税基侵蚀”补足税的征收权配置及优化调整研究
1
作者
吴天为
赵洲
《现代经济探讨》
北大核心
2025年第7期70-80,共11页
近年来经济合作与发展组织主导制定了以“全球最低税率”为核心要求的“全球反税基侵蚀”示范规则。根据其中的收入纳入规则,与低税实体具有所有权链条关系的母公司的所在税收辖区拥有征收补足税的优先权,并按照自上而下逻辑形成两种情...
近年来经济合作与发展组织主导制定了以“全球最低税率”为核心要求的“全球反税基侵蚀”示范规则。根据其中的收入纳入规则,与低税实体具有所有权链条关系的母公司的所在税收辖区拥有征收补足税的优先权,并按照自上而下逻辑形成两种情况下的征收补足税的优先顺序安排。低税利润规则是兜底性的最后补充解决规则,对于收入纳入规则下未能得到征收的剩余补足税,赋予低税辖区以外的其他税收辖区享有补充征收权。但是,“全球反税基侵蚀”示范规则在向相关税收辖区配置补足税征收权上存在着缺陷,没有充分考虑和尊重作为经济活动地和价值创造地的低税辖区的固有征税权。低税辖区应享有征收补足税的“天赋优先权”。同时,应充分遵从征税权分配的基础原则及规则,进一步调整优化补足税征收权分配规则。
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关键词
“全球反税基侵蚀”规则
补足税
低税辖区
优先权
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题名
“全球反税基侵蚀”补足税的征收权配置及优化调整研究
1
作者
吴天为
赵洲
机构
东南大学法学院
南京审计大学法学院
出处
《现代经济探讨》
北大核心
2025年第7期70-80,共11页
基金
国家社会科学基金一般项目“跨境数字经济活动的征税权分配规则研究”(编号:20BFX154)。
文摘
近年来经济合作与发展组织主导制定了以“全球最低税率”为核心要求的“全球反税基侵蚀”示范规则。根据其中的收入纳入规则,与低税实体具有所有权链条关系的母公司的所在税收辖区拥有征收补足税的优先权,并按照自上而下逻辑形成两种情况下的征收补足税的优先顺序安排。低税利润规则是兜底性的最后补充解决规则,对于收入纳入规则下未能得到征收的剩余补足税,赋予低税辖区以外的其他税收辖区享有补充征收权。但是,“全球反税基侵蚀”示范规则在向相关税收辖区配置补足税征收权上存在着缺陷,没有充分考虑和尊重作为经济活动地和价值创造地的低税辖区的固有征税权。低税辖区应享有征收补足税的“天赋优先权”。同时,应充分遵从征税权分配的基础原则及规则,进一步调整优化补足税征收权分配规则。
关键词
“全球反税基侵蚀”规则
补足税
低税辖区
优先权
分类号
F811.4 [经济管理—财政学]
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作者
出处
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1
“全球反税基侵蚀”补足税的征收权配置及优化调整研究
吴天为
赵洲
《现代经济探讨》
北大核心
2025
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