机构投资者调研与公司审计意见购买行为:刺激效应还是抑制效应? 被引量：7

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作者 闫焕民 朱紫玲 熊洪莉 《管理工程学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2024年第2期104-120,共17页

公司管理层实施审计意见购买行为及其监管治理是审计学界与监管部门长期关注的重要问题。机构投资者调研作为投资者发掘公司内部信息并缓解信息不对称的一种非正式制度安排,会抑制还是刺激公司实施审计意见购买行为?本文基于我国上市公... 公司管理层实施审计意见购买行为及其监管治理是审计学界与监管部门长期关注的重要问题。机构投资者调研作为投资者发掘公司内部信息并缓解信息不对称的一种非正式制度安排,会抑制还是刺激公司实施审计意见购买行为?本文基于我国上市公司的机构投资者调研数据,通过实证研究发现:机构投资者调研会刺激公司实施审计意见购买行为,参与调研机构数量越多、调研频数越高,被调研公司的审计意见购买动机越强,审计意见激进度也越高。进一步分析发现,在机构投资者调研的刺激效应下,公司主要通过选聘“中小”事务所实施审计意见购买,其目的是掩盖公司盈余管理及经营风险的“不利信号”。在缓解内生问题、排除替代性解释、考虑审计轮换制度影响等一系列稳健测试之后,上述结论依然成立。因此,建议会计师事务所应重视由机构投资者调研衍生的客户公司审计风险,市场监管部门应加强公司审计师选聘行为监管,提高机构投资者调研的外部治理效应。 展开更多

关键词 机构投资者调研 审计意见购买 刺激效应 抑制效应

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临阵“换将帅”与审计意见购买

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作者 闫焕民 蒋航宇 +1 位作者 张雪华 王洋洋 《中国注册会计师》 北大核心 2024年第4期31-37,共7页

公司实施审计意见购买行为是资本市场参与者广泛关注的重要问题,审计项目临阵“换将帅”是指在临近审计报告日更换之前拟定的项目合伙人(帅)和项目签字注册会计师(将),可能具有潜在审计意见购买动机。本文采用我国A股公司数据研究发现:... 公司实施审计意见购买行为是资本市场参与者广泛关注的重要问题,审计项目临阵“换将帅”是指在临近审计报告日更换之前拟定的项目合伙人(帅)和项目签字注册会计师(将),可能具有潜在审计意见购买动机。本文采用我国A股公司数据研究发现:公司通过临阵“换将帅”成功实现了审计意见购买之目的;进一步从临阵“换将帅”类型与信息公开性两个角度分析发现,公司通过临阵“换将且换帅”、临阵“仅换帅”、临阵“仅换将”三种方式均能成功实现审计意见购买之目的,而且公司更可能通过隐藏信息披露方式进行“暗箱操作”并实施审计意见购买行为。拓展分析发现,公司临阵“换将帅”行为动机可能是维护公司自身声誉资本、掩饰财务风险并粉饰公司形象。 展开更多

关键词 临阵“换将帅” 审计意见购买 “换将帅”类型 隐藏信息

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分所成长性与审计质量

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作者 闫焕民 赵豪东 陈雯川 《审计研究》 北大核心 2025年第1期77-91,共15页

自注册会计师制度恢复重建以来,会计师事务所经历了规模扩张的高速发展阶段,在此进程中分所成长性存在较大差异。本文利用我国证券业务资格会计师事务所分所数据,基于“人力-业务-市场”三维视角,考察分所成长、三维不平衡性如何影响审... 自注册会计师制度恢复重建以来,会计师事务所经历了规模扩张的高速发展阶段,在此进程中分所成长性存在较大差异。本文利用我国证券业务资格会计师事务所分所数据,基于“人力-业务-市场”三维视角,考察分所成长、三维不平衡性如何影响审计质量。研究发现:高“人力成长性”提高了分所审计质量,高“业务成长性”和高“市场成长性”降低了分所审计质量;此外,相对于“业务成长性”与“市场成长性”,当“人力成长性”较低时,“人力-业务”成长不平衡和“人力-市场”成长不平衡会降低分所审计质量。拓展分析发现:当“人力成长性”适中时,能更好地提升分所审计质量;分所间的合作可以降低成长不平衡对审计质量的损害。本研究进一步完善了分所治理相关研究,可为监管部门规范会计师事务所扩张行为提供依据。 展开更多

关键词 分所成长性 人力-业务-市场 三维不平衡性 审计质量

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事务所转制是否影响审计定价策略——来自我国上市公司的经验证据 被引量：32

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作者 闫焕民 刘宁 陈小林 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第5期93-101,共9页

本文以我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制契机,采用事务所转制前后审计的同批客户公司为样本,探究事务所转制是否影响审计定价策略。研究发现:整体而言,事务所转制后的审计费用率没有显著上升,即转... 本文以我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制契机,采用事务所转制前后审计的同批客户公司为样本,探究事务所转制是否影响审计定价策略。研究发现:整体而言,事务所转制后的审计费用率没有显著上升,即转制并未普遍增加公司审计费用负担;然而,针对高风险客户的审计费用率在转制后显著上升,尤其是在转制导致法律责任直接强化的合伙人审计中,而且这在本土事务所或法制建设水平较高的地区更加明显;但针对低风险客户的审计定价策略,则不存在上述变化。就此而言,"特殊普通合伙"转制增强了事务所的法律责任与风险意识,优化了审计定价策略,这将有助于改善我国审计市场竞争环境,促进会计师事务所持续做大做强,推动审计行业的长期健康发展。 展开更多

关键词 事务所转制 法律责任 客户风险 审计定价策略

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签字会计师个人执业经验如何影响审计质量?——来自中国证券市场的经验证据 被引量：25

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作者 闫焕民 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期41-52,共12页

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,... 执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一"执业经验效应"主要依赖与被审计客户相关的"行业经验",而不是"非行业经验"。(2)签字会计师个人"执业经验效应"与"审计任期效应"之间存在替代型交互作用。(3)进一步地,在"非大所"审计或新承接客户审计中,"执业经验效应"的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的"间接经验"亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。 展开更多

关键词 签字会计师 个人执业经验 审计任期 事务所规模 审计报告激进度 审计质量 审计独立性

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审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗?——基于我国法律约束环境的实证研究 被引量：2

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作者 闫焕民 谢盛纹 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2016年第11期66-74,共9页

审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超... 审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超时审计期越长,审计报告激进度越高;而轮换之后的冷却期越长,越有助于恢复并保持审计独立性,降低审计报告激进度。此外,法律约束环境的强化能够缓解轮换违规行为对审计结果的负面影响。由此,我国应重点完善审计师执业行为监管机制,加强行业自律,促进审计职业健康发展。 展开更多

关键词 审计师轮换违规 超时审计 冷却不足 审计报告激进度

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审计功能、产权歧视与银行贷款担保 被引量：7

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作者 闫焕民 王浩宇 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2019年第3期72-82,共11页

银行贷款是非金融类企业外部融资的主要渠道。采用我国上市公司数据,考察不同情境下银行贷款担保决策中的审计功能及约束条件。研究表明:首先,作为审计结果输出的审计报告意见越差,银行要求企业贷款担保比例越高,即审计功能有效;其次,... 银行贷款是非金融类企业外部融资的主要渠道。采用我国上市公司数据,考察不同情境下银行贷款担保决策中的审计功能及约束条件。研究表明:首先,作为审计结果输出的审计报告意见越差,银行要求企业贷款担保比例越高,即审计功能有效;其次,纳入产权性质,国企的政府隐性担保对审计功能具有高度替代效应,表现为银行贷款担保决策中"产权歧视"严重削弱了审计功能;然而,高水平的市场化发展只能部分缓解但无法消除这一替代效应。进一步研究表明,银行对审计师异质性特征具有"选择"敏感性,能够甄别不同事务所规模与任期、不同审计师个人任期情境下的审计报告增量信息并调整授信决策,但对审计师个人专长、职务角色等特征不敏感。本文基于审计视角拓展了银行贷款决策研究,为审计服务促进金融资源配置提供了经验证据与政策参考。 展开更多

关键词 银行贷款担保 审计功能 审计师特征 产权歧视 市场化发展

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“本土所”与“国际所”审计质量对比研究——基于行业专长效应的新视角 被引量：4

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作者 闫焕民 赵豪东 +1 位作者 田铭儿 张雪华 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2023年第4期12-21,共10页

基于行业专长效应的新视角,以2008—2019年我国A股上市公司为样本,考察了“本土所”与“国际所”的审计质量差异。研究表明:与“国际所”的非行业审计专家相比,“本土所”的行业审计专家能够利用自身行业专长优势,发挥出更强的专业胜任... 基于行业专长效应的新视角,以2008—2019年我国A股上市公司为样本,考察了“本土所”与“国际所”的审计质量差异。研究表明:与“国际所”的非行业审计专家相比,“本土所”的行业审计专家能够利用自身行业专长优势,发挥出更强的专业胜任能力与独立性,提供更高质量的审计服务,即存在行业专长效应;进一步地,我国推行会计师事务所特殊普通合伙制改革之后,这一行业专长效应增强,即“本土所”行业审计专家更能保障审计质量。拓展分析发现,“本土所”行业审计专家主要通过增加审计投入来提升审计质量;当两位审计师来自总所或相同分所时,更有助于行业专长效应的发挥。研究结论有助于矫正资本市场参与者针对“‘国际所’必然优于‘本土所’”的惯性误解,也可以为加强我国本土会计师事务所“做大做强”建设发展提供理论参考与政策启示。 展开更多

关键词 审计独立性 事务所转制 审计质量 本土所 国际所 审计师行业专长 行业专长效应

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合伙人退伙与审计质量:晚节效应还是期限效应? 被引量：3

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作者 闫焕民 梅可心 李瑶瑶 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2022年第9期69-79,共11页

目前我国合伙制会计师事务所呈现“合伙人老龄化、代际结构欠佳”常态,亟需通过科学有序的合伙人晋退机制解决代际传承问题。本文采用我国原证券资格事务所的审计合伙人退伙记录,考察合伙人退伙行为如何影响审计质量。研究表明:(1)相比... 目前我国合伙制会计师事务所呈现“合伙人老龄化、代际结构欠佳”常态,亟需通过科学有序的合伙人晋退机制解决代际传承问题。本文采用我国原证券资格事务所的审计合伙人退伙记录,考察合伙人退伙行为如何影响审计质量。研究表明:(1)相比退伙之前的往常业务,合伙人在退伙之际业务中提供了高质量的审计服务,呈现为“晚节效应”;(2)进一步划分退伙模式,相比返聘原所,合伙人完全退伙时在一定程度上呈现出更强的“晚节效应”,机会主义行为更少,高质量审计保障效果更强;(3)在事务所治理机制分析中,严格的事务所内部治理更能保障合伙人退伙之际的审计业务质量,实现合伙人高质高效退出。此外,拓展研究发现合伙人资历越老、同侪监督压力越大、外部市场越发达,合伙人退伙“晚节效应”越强,退伙效率越高。本文考察合伙人退伙行为及其约束机制,为事务所合理设计合伙人退伙机制、为监管部门科学制定合伙人代际传承的相关规范制度提供理论依据与启示。 展开更多

关键词 审计合伙人 退伙 审计质量 晚节效应 期限效应

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审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究 被引量：2

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作者 闫焕民 王子佳 +1 位作者 王浩宇 严泽浩 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2020年第1期13-24,共12页

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务... 采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。 展开更多

关键词 签字审计师 工作量压力 盈余质量 审计质量 组织支持机制 门槛效应

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审计师人口特征与审计工作质量——来自中国上市公司的经验证据 被引量：3

11

作者 闫焕民 《中国注册会计师》 北大核心 2015年第12期62-68,3,共7页

本文基于审计师个体视角,采用2007至2013年我国上市公司为样本,实证分析审计师人口特征如何影响审计工作质量。研究发现:审计师个人的学历越高、所学专业相关性越强,审计工作质量越高,而且审计项目负责人比复核人更加明显;但未有证据表... 本文基于审计师个体视角,采用2007至2013年我国上市公司为样本,实证分析审计师人口特征如何影响审计工作质量。研究发现:审计师个人的学历越高、所学专业相关性越强,审计工作质量越高,而且审计项目负责人比复核人更加明显;但未有证据表明审计师的性别或年龄特征会对审计工作质量产生显著影响。鉴于此,建议会计师事务所结合客户特征与审计师个人特征,合理配置审计师资源,提高审计工作效率。 展开更多

关键词 人口特征 审计角色 审计工作质量

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事务所变更、信息隐藏及市场反应 被引量：13

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作者 谢盛纹 闫焕民 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期23-33,共11页

采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更... 采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更易产生较差的市场反应;在专项公告披露的公司中,是否披露变更的具体原因及变更类型会导致市场反应的差异;然而,对于承载着特殊信息含量的换"所"不换"师"变更,投资者却未给予充分的关注。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 信息隐藏 私人关系 市场反应 注册会计师审计 审计意见 会计信息质量

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CEO与审计师“同姓一家亲”会损害审计质量吗?——基于财务重述视角的经验证据 被引量：12

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作者 王洋洋 魏珊珊 闫焕民 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2019年第3期136-144,共9页

文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响。研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在"同姓一家亲"现象,表现为CEO与签字审计师"同姓"时,更易损害审计独立性... 文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响。研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在"同姓一家亲"现象,表现为CEO与签字审计师"同姓"时,更易损害审计独立性,经审计的上市公司财务报表更易发生重述。进一步地,当CEO与签字审计师由"不同姓"变为"同姓"时,财务重述概率增加;区分财务重述内容之后,CEO与签字审计师的"同姓"关系对核心指标财务重述的影响更强;由本地会计师事务所进行审计时,"同姓一家亲"现象更加明显;然而,会计师事务所的声誉与质控机制能够显著抑制"同姓一家亲"的负面效应。上述研究提供了姓氏文化影响审计行为及结果的经验证据,从而敦促投资者和监管部门关注"同姓"关系等非正式制度的经济效应。 展开更多

关键词 姓氏文化 CEO 签字审计师 财务重述

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事务所轮换与签字注册会计师轮换的成效对比研究 被引量：13

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作者 谢盛纹 闫焕民 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第4期81-88,112,共9页

不同审计轮换模式产生的成效不同。本文采用2007至2011年我国A股市场发生审计师轮换的公司为样本,对比分析事务所轮换模式与签字注册会计师轮换模式的成效差异。研究结果显示:与签字注册会计师轮换模式相比,事务所轮换模式导致了相对更... 不同审计轮换模式产生的成效不同。本文采用2007至2011年我国A股市场发生审计师轮换的公司为样本,对比分析事务所轮换模式与签字注册会计师轮换模式的成效差异。研究结果显示:与签字注册会计师轮换模式相比,事务所轮换模式导致了相对更高的轮换成本,却提供了相对更差的审计质量;且这种成效差异,并未因轮换状态的不同而发生实质性的变化。就此而言,在我国审计市场上签字注册会计师轮换模式优于事务所轮换模式。可见,签字注册会计师轮换模式或许更适合我国特有的资本市场环境,而对事务所轮换模式的推行则需谨慎斟酌。 展开更多

关键词 事务所轮换 签字注册会计师轮换 轮换成效

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换“所”不换“师”式变更改善了审计意见吗 被引量：6

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作者 谢盛纹 闫焕民 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2014年第1期64-71,共8页

立足于签字注册会计师流动的视角,着重考察换"所"不换"师"式变更对审计意见的影响。研究显示:整体而言,会计师事务所变更后审计意见并未得到改善;然而变更类型细分后,换"所"不换"师"式变更却... 立足于签字注册会计师流动的视角,着重考察换"所"不换"师"式变更对审计意见的影响。研究显示:整体而言,会计师事务所变更后审计意见并未得到改善;然而变更类型细分后,换"所"不换"师"式变更却有助于审计意见的改善;而且,在这种特殊变更形式下,签字注册会计师在变更前的任期越长,越有可能出具标准审计意见。 展开更多

关键词 换“所”不换“师”式变更 CPA任期 审计意见

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ACCA成建制本科班翻转课堂教学模式探究——以“高级业绩管理(Paper P5)”课程为例 被引量：3

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作者 成志策 闫焕民 张横峰 《财会通讯（上）》 北大核心 2017年第5期34-38,共5页

作为近年来新兴的一种教学模式,翻转课堂因其优于传统教学模式的教学效果,在国内外教育界逐步得到认可与运用。本文以ACCA成建制本科班为对象,以"高级业绩管理(Paper P5)"课程为例,对翻转课堂教学模式在高校ACCA专业的运用与... 作为近年来新兴的一种教学模式,翻转课堂因其优于传统教学模式的教学效果,在国内外教育界逐步得到认可与运用。本文以ACCA成建制本科班为对象,以"高级业绩管理(Paper P5)"课程为例,对翻转课堂教学模式在高校ACCA专业的运用与推广进行尝试性研究,以期完善ACCA本科班的课堂教学模式,提高学生的学习自主性及学习效果,促进我国高校ACCA专业人才培养目标的实现。 展开更多

关键词 ACCA 翻转课堂 教学模式 教学改革

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具有Fabry缺项级数系数的一类高阶微分方程解的复振荡

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作者 闫焕民 陈宗煊 《华南师范大学学报（自然科学版）》 CAS 北大核心 2009年第3期5-8,共4页

研究了亚纯系数高阶微分方程亚纯解的复振荡问题.当存在某个系数为Fabry缺项级数并对方程的解的性质起主要支配作用时,得到了方程亚纯解的性质以及与小函数的关系.

关键词 亚纯函数 收敛指数 小函数 Fabry缺项级数

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审计师搭档稳定性与审计质量--基于团队视角的研究 被引量：29

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作者 闫焕民 严泽浩 刘宁 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2017年第6期76-83,共8页

团队领导者行为特征影响团队绩效,本文基于团队理论视角,采用我国上市公司数据考察审计团队领导核心—签字审计师的搭档稳定性对审计质量的影响。研究表明:签字审计师保持稳定搭档关系可以强化团队成员的心理安全感知,促进团队协同效应... 团队领导者行为特征影响团队绩效,本文基于团队理论视角,采用我国上市公司数据考察审计团队领导核心—签字审计师的搭档稳定性对审计质量的影响。研究表明:签字审计师保持稳定搭档关系可以强化团队成员的心理安全感知,促进团队协同效应发挥,提高审计质量;进一步考虑审计师的异质性,"男女搭配"可以产生异性效应并提高审计沟通效率,增强审计师搭档稳定性对审计质量的积极效应,但"年龄代沟"易导致审计师搭档的认知差异并削弱这一积极效应,然而这一效应的发挥与审计师个人任期、角色等特征无关。故此,会计师事务所应合理配置审计师资源,鼓励审计师建立并维系稳定的工作搭档关系,提高审计团队协作效率,保障审计业务质量。 展开更多

关键词 审计师搭档稳定性 团队协作效率 审计质量

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审计师任期交错与审计意见决策——基于项目团队与业务团队的双维视角 被引量：17

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作者 闫焕民 王浩宇 张文 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第5期112-119,共8页

基于审计团队视角,考察审计师任期交错对审计意见决策的影响。研究表明:作为项目团队核心的两位签字审计师的任期交错对审计意见决策产生负面影响,表现为任期交错的审计师更不倾向于出具非标意见,审计报告激进度更高;但年报项目团队隶... 基于审计团队视角,考察审计师任期交错对审计意见决策的影响。研究表明:作为项目团队核心的两位签字审计师的任期交错对审计意见决策产生负面影响,表现为任期交错的审计师更不倾向于出具非标意见,审计报告激进度更高;但年报项目团队隶属的上级业务团队规模越大且声誉机制越佳,可有效缓解任期交错的负面影响。拓展分析发现,审计师任期交错大都是主动行为,业务团队通过“错缝衔接”方式实现长期连任,间接规避轮换制度的约束并锁定业务团队的客户收益,但忽视了下属项目团队成员的内部协同问题;审计专家个人声誉效应能够抑制任期交错的负面影响,但这与个体人口特征、事务所组织机制等无甚关联。综上,在审计团队视角,拓展了审计意见决策机制的理论研究,可为监管者解读审计师任期管理行为并完善监管政策提供科学依据。 展开更多

关键词 审计师任期交错 审计意见决策 项目团队 业务团队

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分所设立模式影响审计质量吗? 被引量：8

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作者 闫焕民 赵豪东 蒋航宇 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第6期97-109,共13页

目前中外审计学界针对会计师事务所的分所维度问题研究相对不足,基于我国证券业务资格会计师事务所的分所设立数据,考察不同模式设立分所如何影响审计质量。研究结果表明:相较于“直营”模式设立分所,“加盟”模式设立分所的审计质量整... 目前中外审计学界针对会计师事务所的分所维度问题研究相对不足,基于我国证券业务资格会计师事务所的分所设立数据,考察不同模式设立分所如何影响审计质量。研究结果表明:相较于“直营”模式设立分所,“加盟”模式设立分所的审计质量整体较低。进一步剖析发现:在时间维度上,“加盟”模式与“直营”模式设立分所的审计质量差异现象主要存在于分所设立早期(前三年);在空间维度上,基于规模效应视角与质控管理视角,事务所一体化治理水平越高,越能够缓解“直营”模式与“加盟”模式设立分所的审计质量差异,尤其是保障“加盟”模式设立分所的审计质量。本研究从设立模式的新视角拓展了分所治理问题研究,可为监管部门指引会计师事务所完善分所治理机制提供科学依据。 展开更多

关键词 分所设立 直营 加盟 一体化治理 审计质量

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