XBRL中的财务信息元素的粒度研究 被引量：7

1

作者 张天西 黄长胤 吴忠生 《会计之友》 北大核心 2011年第21期22-30,共9页

XBRL财务报告分类标准(Taxonomy)的制定是XBRL财务报告实施的关键环节。XBRL财务报告分类标准制定中的一个重要问题是财务信息元素遴选。目前元素遴选所依据的方法很难实现量化判断,而财务信息元素的粒度能够为元素遴选提供可量化的参... XBRL财务报告分类标准(Taxonomy)的制定是XBRL财务报告实施的关键环节。XBRL财务报告分类标准制定中的一个重要问题是财务信息元素遴选。目前元素遴选所依据的方法很难实现量化判断,而财务信息元素的粒度能够为元素遴选提供可量化的参考依据。文章从财务信息元素出发讨论了描述财务信息元素粗糙程度的"粒度"这个概念。在此基础上提出了元素粒度度量模型,进一步研究了粒度量化度量的条件、原理和方法,并给出了具体算例。为解决分类标准制定过程中的问题,提高分类标准质量,提出了基于元素粒度的分类标准元素遴选模型,并阐述了如何在制定分类标准的过程中利用该模型进行元素遴选,以确定分类标准元素边界。 展开更多

关键词 财务信息元素 粒度 XBRL分类标准

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网络财务报告改革:利益相关者的态度研究——基于问卷调查数据的实证分析 被引量：5

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作者 张天西 杨海峰 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2004年第5期76-84,共9页

随着信息技术的发展和互联网的快速普及 ,网络财务报告成为一种新的财务呈报方式。本文基于一次问卷调查所获得的数据 ,运用Cyert和Ijiri关于财务报告的分析框架 ,了解了信息使用者、信息提供者、中介机构、监管者以及财务软件商等利益... 随着信息技术的发展和互联网的快速普及 ,网络财务报告成为一种新的财务呈报方式。本文基于一次问卷调查所获得的数据 ,运用Cyert和Ijiri关于财务报告的分析框架 ,了解了信息使用者、信息提供者、中介机构、监管者以及财务软件商等利益相关者对网络财务报告的基本态度 ,并分析了各方利益关系者之间的差异。该研究为信息技术环境下的财务报告改革提供了初步的证据 ,并为未来网络财务报告在中国的发展提出政策性的建议。 展开更多

关键词 网络财务报告 利益相关者 问卷调查 信息技术

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股票上市制度比较研究及协调 被引量：4

3

作者 张天西 吕博 《中国软科学》 CSSCI 北大核心 2002年第3期24-29,共6页

上市制度是证券交易所游戏规则的重要组成部分,它包括上市标准、上市程序、上市审核机构和上市收费等几个方面的内容。由于我国大陆与香港、台湾地区在政治体制、经济制度、法律渊源以及证券市场的发育、完善程度等方面存在着很大的差异... 上市制度是证券交易所游戏规则的重要组成部分,它包括上市标准、上市程序、上市审核机构和上市收费等几个方面的内容。由于我国大陆与香港、台湾地区在政治体制、经济制度、法律渊源以及证券市场的发育、完善程度等方面存在着很大的差异,因此两岸三地间的上市制度有很大的差别。本文在总结了该领域以往研究成果的基础上,对两岸三地股票上市制度作了详尽的研究和分析。 展开更多

关键词 证券市场 股票上市制度 比较 中国大陆 台湾省 香港

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中国上市公司年度报告准则质量研究 被引量：3

4

作者 张天西 王建玲 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2003年第1期57-61,共5页

由于会计核算的年度特征以及财务信息与股票价格之间存在着高度的相关性 ,年度财务信息披露被看作是最重要的公开性信息 ,因此 ,对年度财务报告的规范便显得至关重要。由于年度报告准则质量的高低直接决定着规范的效果 ,所以本文首先构... 由于会计核算的年度特征以及财务信息与股票价格之间存在着高度的相关性 ,年度财务信息披露被看作是最重要的公开性信息 ,因此 ,对年度财务报告的规范便显得至关重要。由于年度报告准则质量的高低直接决定着规范的效果 ,所以本文首先构建了上市公司年报信息披露的质量评估体系 ,接着对我国年报准则质量从制定和执行两个层面进行了较为全面的评估 ,最后得出结论并提出了改进建议。 展开更多

关键词 上市公司 年度报告准则 高质量

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中国大陆与香港特区、中国台湾地区上市公司财务报告比较研究 被引量：2

5

作者 张天西 吕博 《北京商学院学报》 北大核心 2001年第3期15-19,共5页

上市公司财务报告是广大投资者、债权人以及其他财务报告需求者据以决策的重要依据。由于中国大陆与香港、台湾三个地区的政治制度、经济基础和社会环境的不同 ,导致了这三个地区上市公司财务报告在主体资格认定、揭示时间、披露内容以... 上市公司财务报告是广大投资者、债权人以及其他财务报告需求者据以决策的重要依据。由于中国大陆与香港、台湾三个地区的政治制度、经济基础和社会环境的不同 ,导致了这三个地区上市公司财务报告在主体资格认定、揭示时间、披露内容以及财务报告的审核上存在着很多的差异。本文对中国大陆与港、台地区上市公司财务报告差异进行了详尽的分析 ,并就其产生的原因以及对大陆上市公司财务报告体系的启示作了详细而系统地阐述。 展开更多

关键词 上市公司 资格认定 揭示时间 披露内容 审核 财务报告

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租赁会计准则的改进与面临的挑战——兼评《国际会计准则17号——租赁》 被引量：3

6

作者 张天西 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2000年第3期98-104,共7页

文章结合新版国际会计准则 ,对租赁会计核算的特点 ,不同租赁类型的鉴别 ,会计准则术语与财务会计概念的关系 ,财务费用的计算 ,以及租赁业务的纳税等问题进行了探讨。

关键词 租赁会计 国际会计 会计准则 会计核算

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华人经济圈会计协调的构想 被引量：3

7

作者 张天西 《当代经济科学》 CSSCI 1995年第3期49-53,共5页

华人经济圈会计协调的构想张天西华人经济圈是当前国内外学者关注与研究的热点问题，其从地理位置看包括中国大陆、香港、台湾和澳门；从经济关系看各方互相依赖性日益增强，逐渐自成体系，形成一种经济上的合作与分工；从内在的动因看... 华人经济圈会计协调的构想张天西华人经济圈是当前国内外学者关注与研究的热点问题，其从地理位置看包括中国大陆、香港、台湾和澳门；从经济关系看各方互相依赖性日益增强，逐渐自成体系，形成一种经济上的合作与分工；从内在的动因看主要是共同的人文背景将它们凝聚在一... 展开更多

关键词 华人经济圈 会计协调 会计准则 会计工作

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对成品资金“惊险跳跃”的思考

8

作者 张天西 杨淑娥 《会计之友》 1991年第1期8-9,共2页

成品资金是企业流动资金的一个重要组成部分,其能否顺利地转化为货币资金,是企业流动资金流转是否畅通的重要保证,同时,也是社会对企业经营水平的综合检验。马克思将成品资金向货币资金的转化称为“惊险的跳跃”。但是,当前企业面临的问... 成品资金是企业流动资金的一个重要组成部分,其能否顺利地转化为货币资金,是企业流动资金流转是否畅通的重要保证,同时,也是社会对企业经营水平的综合检验。马克思将成品资金向货币资金的转化称为“惊险的跳跃”。但是,当前企业面临的问题,恰恰是在“跳跃”之中、马失前蹄,造成成品资金大量积压,流动资金难以流动的局面。根据一些城市调查,自1979年以来,成品资金占用以每年12％左右的速度递增,特别是1989年,产品滞销涉及全国,严重影响企业正常资金周转。由于产成品积压,经济效益明显下降。 展开更多

关键词 成品资金 企业流动资金 货币资金 资金周转 周转天数 城市调查 产品滞销 应付帐款 应收帐款 速动比率

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面向二十一世纪的会计新兴学科

9

作者 张天西 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 1998年第5期77-81,共5页

会计新兴学科，指的是尚未列入现有会计学课程体系的其它会计学科，这些学科有自己独立的研究对象、学科概念、学科基础和相对较为成熟的方法体系，但由于受观念、技术水平和环境的限制，尚未发展成为一种独立的学科。目前在会计学研究... 会计新兴学科，指的是尚未列入现有会计学课程体系的其它会计学科，这些学科有自己独立的研究对象、学科概念、学科基础和相对较为成熟的方法体系，但由于受观念、技术水平和环境的限制，尚未发展成为一种独立的学科。目前在会计学研究中的一些专题并不能称为新兴学科，比... 展开更多

关键词 会计 学科 会计诉讼学 战略会计学 财务分析

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香港注册会计师考试制度简介

10

作者 张天西 《中国注册会计师》 1993年第3期48-49,共2页

一、考试科目香港注册会计师的考试分为基础知识测试、专业知识测试和终结测试共3个阶段,18张试卷(参见下表)。香港考试科目较多的主要原因在于对考生要求的学历起点较低。

关键词 会计师考试 知识测试 阶段考试 制度简介 会计师条例 会计基础 会计组织 考试科目 非会计专业 管理会计

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行业分类标准有更高的信息质量吗?——基于XBRL财务报告的量化视角 被引量：13

11

作者 李争争 张天西 +1 位作者 韩宜恒 卓贤林 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2013年第5期16-21,共6页

为了引导上市公司创建高质量的XBRL财务报告,需要对不同模式创建的XBRL财务报告质量进行对比和评价。本文将创建模式分为直接扩展模式和行业扩展模式,根据会计信息的可比性特征,提出了适用于多上市公司比较的可比性测度模型,细化了两种... 为了引导上市公司创建高质量的XBRL财务报告,需要对不同模式创建的XBRL财务报告质量进行对比和评价。本文将创建模式分为直接扩展模式和行业扩展模式,根据会计信息的可比性特征,提出了适用于多上市公司比较的可比性测度模型,细化了两种模式下的实现模型。以石油行业上市公司样本中财务报告附注的信息元素为样本,本文统计了两种模式下的XBRL财务报告中的信息元素的复用和扩展频数,对会计信息的可比性进行了度量和评价,并对可比性模型作了稳健性检验。 展开更多

关键词 XBRL财务报告 行业分类标准 财务信息元素 财务报告质量

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公司纳税筹划影响权益资本成本吗?——基于代理理论框架的检验 被引量：19

12

作者 王静 张天西 郝东洋 《经济科学》 CSSCI 北大核心 2015年第3期89-102,共14页

本文从证券市场利益相关者评价的角度,检验了公司纳税筹划对权益资本成本制定的影响,并结合差异化的信息透明度及税收监管对其契约效果问题进行了较为深入地剖析。研究发现,权益资本成本随公司纳税筹划程度呈先下降后上升的变化趋势;信... 本文从证券市场利益相关者评价的角度,检验了公司纳税筹划对权益资本成本制定的影响,并结合差异化的信息透明度及税收监管对其契约效果问题进行了较为深入地剖析。研究发现,权益资本成本随公司纳税筹划程度呈先下降后上升的变化趋势;信息披露透明度会影响投资者对纳税筹划收益及风险占优情况的判断,由此导致预期的合理筹划水平发生偏移;此外,政府税收监管发挥了替代性的公司治理功能,其有利于缓解避税代理风险对资本成本的负面影响。本文的研究丰富了我国上市公司税收筹划行为经济后果的证据,也对完善现阶段公司综合治理体系具有一定的政策启示。 展开更多

关键词 纳税筹划 权益资本成本 信息透明度 税收监管

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基于领域本体的XBRL财务报告转换研究 被引量：7

13

作者 吴忠生 张天西 +1 位作者 陈志德 杜威 《计算机应用研究》 CSCD 北大核心 2013年第12期3643-3646,3651,共5页

为了解决XBRL财务报告转换效率不足的问题,通过构建统一的财务报告领域本体,同时建立领域本体与分类标准之间的映射规则,完成对XBRL分类标准的语义标注,以此提高报告转换效率。最后,以国内的XBRL应用为实例,对XBRL财务报告转换模型进行... 为了解决XBRL财务报告转换效率不足的问题,通过构建统一的财务报告领域本体,同时建立领域本体与分类标准之间的映射规则,完成对XBRL分类标准的语义标注,以此提高报告转换效率。最后,以国内的XBRL应用为实例,对XBRL财务报告转换模型进行验证。结果显示该方法适用于XBRL财务报告转换,并且随着未来国家分类标准行业扩展的颁布,转换效率还将得到进一步提高。 展开更多

关键词 可扩展商业报告语言 财务报告 领域本体 数据转换

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委托代理视角下的公司税收规避价值效应研究——来自中国资本市场的经验证据 被引量：11

14

作者 王静 张天西 郝东洋 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2014年第9期52-60,共9页

本文基于委托代理框架考察了我国资本市场上市公司避税行为的价值效应,并检验了公司综合治理机制对税收规避与公司价值之间关系的影响。研究发现,避税的价值效应在一定程度上取决于公司治理机制,综合治理水平高的公司实施避税能够促进... 本文基于委托代理框架考察了我国资本市场上市公司避税行为的价值效应,并检验了公司综合治理机制对税收规避与公司价值之间关系的影响。研究发现,避税的价值效应在一定程度上取决于公司治理机制,综合治理水平高的公司实施避税能够促进其价值提升,而治理较差的公司则体现为避税活动降低了公司价值。对此,投资者关注了代理问题对避税边际效益的影响,并愿意为治理机制完善的公司所成功实施的避税行为支付溢价。该结论支持税收规避的代理理论假说,也丰富了有关于避税经济后果的证据。 展开更多

关键词 委托代理 税收规避 公司价值 公司综合治理

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稳健会计信息、权益资本成本与公司投资效率——基于中国A股市场的经验性证据 被引量：15

15

作者 王静 郝东洋 张天西 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2013年第2期52-61,共10页

基于中国上市公司的信息披露现状,采用2002～2008年A股公司数据,证实了存在于会计稳健性水平与公司权益资本成本之间的负相关关系,同时发现会计稳健性水平与投资不足水平、投资过度水平均存在负相关关系,这表明稳健会计作为一项有效的... 基于中国上市公司的信息披露现状,采用2002～2008年A股公司数据,证实了存在于会计稳健性水平与公司权益资本成本之间的负相关关系,同时发现会计稳健性水平与投资不足水平、投资过度水平均存在负相关关系,这表明稳健会计作为一项有效的信息呈报机制,在增进中国上市公司投资效率、提高公司价值方面发挥了重要作用。 展开更多

关键词 会计稳健性 权益资本成本 投资不足投资过度

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股利政策冲突、稳健会计选择与公司债务成本 被引量：22

16

作者 郝东洋 张天西 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期72-80,共9页

本文研究了我国上市公司的会计稳健性动因,并在此基础上研究了会计稳健性对上市公司债务融资成本的影响后果。通过对沪市A股公司2004～2008年相关数据的分析,在应计为基础的会计稳健性测量指标下,研究结果表明:与股利分配方案相关的债... 本文研究了我国上市公司的会计稳健性动因,并在此基础上研究了会计稳健性对上市公司债务融资成本的影响后果。通过对沪市A股公司2004～2008年相关数据的分析,在应计为基础的会计稳健性测量指标下,研究结果表明:与股利分配方案相关的债权人—股东冲突越严重,上市公司越倾向于采用更为稳健的会计选择;同时,会计稳健性越高的公司,债务成本也相应更低。本文认为,随着我国银行业的市场化,以银行为主体的债权人将基于风险控制的考虑,要求上市公司提供稳健的会计数据;在银行利率决策时,稳健会计信息发挥了作用,稳健性较高的上市公司得以获得较低的利率水平。 展开更多

关键词 会计稳健性 债务契约 股利政策冲突 债务成本

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“真实销售行为”的动态选择与经济后果 被引量：18

17

作者 张子余 张天西 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2011年第6期128-136,共9页

本文在理解企业一般"真实销售竞争"行为基础上深入考察盈余管理动机下"真实销售操控"行为的经济后果。结果发现:一般企业的"真实销售竞争"行为会受到企业市场竞争压力的影响。非微利公司采取更多"... 本文在理解企业一般"真实销售竞争"行为基础上深入考察盈余管理动机下"真实销售操控"行为的经济后果。结果发现:一般企业的"真实销售竞争"行为会受到企业市场竞争压力的影响。非微利公司采取更多"真实销售竞争"行为会对公司下一期"经营业绩增长变化"产生正面影响。具有盈余管理动机的微利公司运用过度"真实销售操控"所带来的负面影响会抵消其大部分正面影响;但这并不意味着微利公司的"真实销售操控"行为一定会对下一期"经营业绩增长变化"产生负面影响。研究还发现,公司运用更多"激进收入确认"会对下一期"经营业绩增长变化"产生负面影响。 展开更多

关键词 真实销售竞争 市场竞争压力 真实销售操控 真实盈余管理

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基于XBRL标准的年报信息含量研究 被引量：24

18

作者 赵现明 张天西 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2010年第2期102-107,共6页

随着XBRL格式年报的强制披露,其是否真的能够提高公司的透明度,增加投资者对财务数据的利用效率?基于事件分析法和回归分析法,本文研究了XBRL格式年报披露的信息含量。研究发现,XBRL年报的信息含量已经有所表现,但是并不显著,对沪深股... 随着XBRL格式年报的强制披露,其是否真的能够提高公司的透明度,增加投资者对财务数据的利用效率?基于事件分析法和回归分析法,本文研究了XBRL格式年报披露的信息含量。研究发现,XBRL年报的信息含量已经有所表现,但是并不显著,对沪深股市的反应也存在差异。 展开更多

关键词 XBRL 透明度 事件分析 信息含量

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公司治理状况对自愿披露水平的影响 被引量：32

19

作者 钟伟强 张天西 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2006年第1期62-68,共7页

本文构建了关于中国上市公司自愿信息披露水平与公司治理各因素间关系的多元回归数学模型。由方程拟合结果,可推断公司治理各要素对我国上市公司自愿披露水平的影响程度,从而揭示出公司治理对自愿信息披露水平的内生约束机制。

关键词 自愿披露 公司治理 上市公司

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基于XBRL的财务信息标准博弈分析 被引量：6

20

作者 赵现明 张天西 孙晓东 《管理学报》 CSSCI 2011年第2期273-277,283,共6页

运用两阶段斯塔克伯格博弈模型研究了XBRL在利益相关者之间的扩散问题,分析了XBRL技术标准的采用对主体企业和利益相关者交易价格、交易量、市场份额以及利润的影响。结果表明:当部分利益相关者采用XBRL时,主体企业的总交易量变大;对采... 运用两阶段斯塔克伯格博弈模型研究了XBRL在利益相关者之间的扩散问题,分析了XBRL技术标准的采用对主体企业和利益相关者交易价格、交易量、市场份额以及利润的影响。结果表明:当部分利益相关者采用XBRL时,主体企业的总交易量变大;对采用者来说,交易价格变高,交易量变大,市场份额增大,当采用者数量较少时利润减少,而当采用者数量足够多时利润增加;对未采用者来说,交易价格变低,交易量变小,市场份额缩小,利润总额降低。对主体企业来说,部分采用而不是所有利益相关者都采用XBRL技术标准才是最佳结果,也就是存在最优的采用者数量使得主体企业在XBRL技术扩散中获得最大利润。 展开更多

关键词 XBRL 信息标准 利益相关者 斯塔克伯格博弈 均衡

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