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题名MD&A文本相似性会影响审计风格吗?
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作者
阳震青
占焱芳
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机构
广西师范大学经济管理学院
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出处
《南京审计大学学报》
CSSCI
北大核心
2024年第5期26-36,共11页
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基金
广西哲学社会科学规划研究课题阶段性研究成果(22BGL011)。
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文摘
“管理层讨论与分析”(MD&A)信息披露通常会受到管理层的影响,并带来相应的披露后果。以2014—2021年上市公司为研究样本,以审计师向客户发表非标准审计意见的准确度来衡量审计风格,实证检验MD&A文本相似性对审计风格的影响。研究发现:MD&A文本相似性越高,审计风格越激进;分析师跟踪、信息披露质量和媒体关注度削弱了MD&A文本相似性与审计风格之间的正相关关系。影响机制研究发现:MD&A文本相似性越高,审计师投入的审计资源会越少,要求的收费水平就会降低,使得审计风格更加激进。异质性分析发现:MD&A文本语调更为积极的一组,MD&A文本相似性与审计风格之间的关系不显著,语调消极的一组二者之间仍存在显著的正相关关系,而MD&A文本可读性程度的高低不影响MD&A文本相似性和审计风格之间的关系。上述研究结论对监管机构落实审计师责任、审计师作出审计判断和投资者进行投资决策等具有一定的参考意义。
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关键词
MD&A
文本相似性
审计风格
审计意见
审计费用
分析师跟踪
信息披露
媒体关注度
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Keywords
MD&A
text similarity
audit style
audit opinion
audit fee
analyst tracking
information disclosure
media attention
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分类号
F239
[经济管理—会计学]
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